Бесплатная линия консультацийРегистрацияВход
Статьи
   Добавить на стену
Голосов: 0
20.12.2011 Просмотры: (417)

ВОПРОС-ОТВЕТ

Как заполнять строку 3 счёта-фактуры, если продавец и грузоотправитель — одно и то же лицо?

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

НК РФ устанавливает, что в счетах-фактурах должны быть указаны наименования и адреса грузоотправителя и грузополучателя (подп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ).

В строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» счёта-фактуры указываются полное или сокращённое наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес (приложение № 1 к Правилам ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчётах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

В случае если продавец товаров и грузоотправитель — одно и то же лицо, то в данной строке счёта-фактуры пишется «он же».

Аналогичное мнение высказано Минфином в письме от 11.10.10 № 03-07-11/398.

 

 

Имеет ли право налоговый орган предоставлять налогоплательщикам отсрочки или рассрочки по уплате пени и штрафа?

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Да, начиная с сентября 2010 года.

Согласно пункту 16, подпунктам «а», «д» пункта 17 статьи 1 Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» наименование главы 9 НК РФ дополнено словами «и штрафа», а наименование статьи 61 НК РФ дополнено словами «а также пени и штрафа», пункт 6 статьи 61 НК РФ дополнен абзацем, согласно которому положения главы 9 НК РФ применяются также при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате пени и штрафа.

Указанные положения вступили в силу со 2 сентября 2010 года, поэтому начиная с этой даты налоговый орган вправе предоставлять налогоплательщикам отсрочки или рассрочки по уплате пени и штрафа.

 

 

Надо ли выплачивать компенсацию за учебные отпуска работника при его увольнении?

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Учебный отпуск должен был быть предоставлен в любом случае. Работодатели в соответствии с главой 26 ТК РФ обязаны предоставить работникам, совмещающим работу с учёбой, определённые гарантии и компенсации.

К ним относятся:

  • предоставление учебного отпуска;
  • оплата проезда к месту получения образования;
  • сокращённый рабочий день.

Для получения учебного отпуска работник должен представить на работу справку-вызов по форме, утверждённой Минобразования России:

  • для студентов высших учебных заведений — приказом от 13.05.03 № 2057;
  • для студентов средних профессиональных учебных заведений — приказом от 17.12.02 № 4426.

Учебный отпуск предоставляется на период сдачи экзаменов или на период подготовки и защиты диплома.

Трудовым кодексом не предусмотрена возможность замены учебного отпуска денежной компенсацией даже при увольнении.

 

В одном из номеров журнала «ПБУ» была опубликована статья о том, что надо знать, принимая на работу бывшего госслужащего. Хотелось бы уточнить: какую именно информацию требуется сообщать и каковы санкции за несоблюдение этого требования?

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Относительно недавно, в сентябре 2010 года, постановлением Правительства РФ от 08.09.10 № 700 конкретизировано, какую именно информацию в случае заключения трудового договора с бывшим государственным (муниципальным) служащим должен сообщить по последнему месту его службы новый работодатель.

Эта антикоррупционная мера является обязательной для всех работодателей (п. 4 ст. 12 Федерального закона от 25.12.08 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции»).

Сообщать о приёме на работу бывшего госслужащего надо по его предыдущему месту работы. Это следует делать в случае, если:

  • принятый на работу сотрудник замещал должность государственной (муниципальной) службы, включённую в специальный федеральный или региональный перечень;
  • после его увольнения со службы не прошло ещё двух лет.

Сообщить нужно следующую информацию (п. 2 постановления Правительства РФ от 08.09.10 № 700):

  • фамилию, имя, отчество бывшего госслужащего (в случае если они менялись, следует сообщать прежние), число, месяц, год и место рождения;
  • должность, которую замещал работник перед увольнением с государственной службы, по данным трудовой книжки;
  • наименование вашей организации (полное и сокращённое, если есть), а также дату и номер приказа о приёме на работу (иного аналогичного решения);
  • дату заключения трудового договора, а если он срочный, то вдобавок — срок его действия и причины, послужившие основанием для заключения именно срочного трудового договора;
  • наименование должности, на которую принят бывший госслужащий, структурного подразделения (при его наличии) и даже должностные обязанности по новой должности (основные направления поручаемой работы).

Письмо со всеми этими сведениями на бланке организации за подписью руководителя (или лица, от имени руководителя подписавшего трудовой договор) отправляется по прежнему месту службы нового сотрудника в 10-дневный срок со дня заключения с ним трудового договора (п. 3 постановления Правительства РФ от 08.09.10 № 700).

Несообщение сведений о заключении трудового договора с бывшим госслужащим по последнему месту его службы может повлечь за собой административные штрафы по статьям 19.29, 23.1, 28.4 КоАП РФ:

  • для организаций — в размере 100 000–500 000 руб.;
  • для индивидуальных предпринимателей и руководителей организаций — в размере 20 000–50 000 руб.

 

 

Одна из купюр, принятая кассиром, оказалась фальшивой. Можно ли взыскать сумму номинала этой купюры с кассира? Можно ли уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму номинальной стоимости фальшивой купюры, если в кассе отсутствует детектор валют?

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

В данном случае вряд ли правомерно обвинять кассира в недобросовестности.

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, а уже потом заключать договор о полной материальной ответственности (утв. решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 № 40) (п. 32 порядка).

Пункт 33 порядка устанавливает, что кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несёт полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причинённый предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

При отсутствии в кассе детектора валют вряд ли правомерно обвинять кассира в недобросовестном или небрежном отношении к своим обязанностям, поскольку он не мог проверить подлинность купюр. Следовательно, в этом случае сумма недостачи с кассира не взыскивается.

Что до возможности уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму номинальной стоимости фальшивой купюры, то в данном случае это вряд ли возможно.

Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществлённые (понесённые) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтверждёнными расходами понимаются затраты, подтверждённые документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В рассматриваемом случае расходы в виде номинальной стоимости фальшивой купюры не являются экономически обоснованными и не направлены на осуществление деятельности, приносящей доход.

Расходы, не соответствующие критериям, указанным пунктом 1 статьи 252 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 49 ст. 270 НК РФ).

Таким образом, на сумму номинальной стоимости фальшивой купюры нельзя уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.

 

 

По условиям трудовых договоров работодатель обеспечивает работников бесплатными обедами. Применяем метод начисления. Надо ли начислять страховые взносы на стоимость бесплатно предоставленных обедов для своих работников?

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Да, и вот почему.

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников и предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

В расходы налогоплательщика на оплату труда включается стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг) (п. 4 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

Все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц облагаются страховыми взносами, если они начислены по трудовым, гражданско-правовым договорам (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», далее — закон № 212-ФЗ).

Выплаты, не облагаемые взносами, указаны в статье 9 закона № 212-ФЗ, и упомянутых в вопросе выплат в этом перечне нет.

Таким образом, стоимость бесплатно предоставленного питания учитывается в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ) и на стоимость бесплатного питания начисляются страховые взносы.

 

 

Работник увольняется в последний день месяца. Включать ли этот месяц в расчётный период?

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Да, если работник увольняется в последний календарный день месяца, то при расчёте ему компенсации за неиспользованный отпуск и выплат в связи с увольнением этот месяц включается в расчётный период. Однако если день увольнения попадает на последний рабочий день месяца, после которого есть ещё выходные дни, то месяц увольнения в расчётный период не включается, разъяснил Роструд письмом от 22.07.10 № 2184-6-1.

 

 

Можно ли учесть в целях налога на прибыль стоимость микроволновки, приобретённой для сотрудников? Если да, то какими нормами это можно обосновать?

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Прямого указания на норму, которая позволит вам учесть расходы на приобретение микроволновой печи для своих работников для целей налогообложения прибыли организаций, дать невозможно, поскольку прямо НК РФ это не предусматривает.

Однако учесть такие расходы в прибыли возможно, и вот почему.

Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществлённые (понесённые) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтверждёнными расходами понимаются затраты, подтверждённые документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.

Регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в соответствии с Конституцией РФ, федеральными конституционными законами осуществляется, в частности, трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда), состоящим из Трудового кодекса РФ, иных федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права.

Статья 63 ТК РФ устанавливает, что работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям, в частности, относятся условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.

Под условиями труда в свете статьи 209 ТК РФ понимают совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника.

В частности, работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ).

В целях обеспечения санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда работодателем по установленным нормам оборудуются, в частности, санитарно-бытовые помещения, а также помещения для приёма пищи (ст. 223 ТК РФ).

Для экономического обоснования, необходимого для учёта расходов на приобретение микроволновой печи в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, организации необходимо принять во внимание вышеуказанные положения ТК РФ.

 

 

Пропущен срок представления уведомления об открытии счёта в банке, расположенном за пределами территории России. Какие санкции за это правонарушение установлены?

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Административная ответственность за нарушение срока представления уведомления об открытии счёта в банке, расположенном за пределами территории России, установлена частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно части 2 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленного порядка открытия счетов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, влечёт за собой наложение административного штрафа:

  • на граждан — в размере от 1000 до 1500 руб.;
  • на должностных лиц — от 5000 до 10 000 руб.;
  • на юридических лиц — от 50 000 до 100 000 руб.

Частью 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учёта об открытии счетов в банках, расположенных за пределами территории РФ, не позднее одного месяца со дня открытия таких счетов по форме, утверждённой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Лицо, нарушающее срок представления уведомления об открытии счёта в банке, расположенном за пределами территории РФ, нарушает установленный порядок открытия таких счетов.

 

 

Какая ответственность предусмотрена за опоздание с представлением или за непредставление расчёта по форме 4-ФСС РФ?

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Если со дня окончания срока представления отчётности прошло не более 180 календарных дней, то на плательщика страховых взносов может быть наложен штраф в размере 5 % от суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчёта за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб.

Если же плательщик страховых взносов не представил отчётность в течение более 180 календарных дней по истечении срока представления расчёта, размер штрафа составит 30 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчёта, и 10 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчёта, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.

 

 

Хочу подарить бывшей супруге квартиру. Надо ли будет платить какие-то налоги?

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Да, вашей бывшей супруге придётся заплатить налог на доходы физических лиц.

При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В соответствии со статьёй 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Доход в виде полученной по договору дарения квартиры отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, подлежит налогообложению в установленном порядке.

Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые им от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паёв, если иное не предусмотрено данным пунктом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновлёнными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сёстрами).

Поскольку бывший супруг не является членом семьи и близким родственником, то доходы, полученные по договору дарения квартиры между бывшими супругами, облагаются НДФЛ.

 

 

Не совсем понятно, на каком основании сотрудники налоговых органов контролируют лимит кассы. Разве это их дело? Есть ли какие-то судебные решения по этому поводу?

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Ваши сомнения обоснованны, но, к сожалению, судебная практика складывается не в пользу налогоплательщиков.

Налоговые органы наделены правом составлять протоколы и рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьёй 15.1 КоАП (ч. 1 ст. 23.5, ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ).

При этом налоговые органы вправе контролировать только полноту учёта выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт»).

Кассовые операции, в том числе и соблюдение лимита кассы, контролирует банк, в котором открыт счёт. Проверки кассовых операций проводятся не реже одного раза в два года, материалы проверок оформляются справкой по форме 0408026 «Справка о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью» (приложение 8 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 № 14-П, утв. Советом директоров Банка России 19.12.97, протокол № 47).

При необходимости копии справок направляются в налоговые органы для принятия к предприятиям мер административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью.

ФНС России в письме от 26.01.05 № 22-3-11/073 также подтверждает, что контролировать условия работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций должны банки.

То есть в идеале всё должно выглядеть так: обнаружив нарушение лимита остатка кассы, налоговый орган должен известить банк, дождаться подтверждения наличия правонарушения и после этого составлять протокол и налагать штрафы на организацию.

Однако несмотря на то, что формально незаконным является привлечение к ответственности по статье 15.1 КоАП РФ за превышение лимита кассы, если нарушение выявил налоговый орган, добиться справедливости в суде вряд ли удастся.

Как правило, судьи исходят из того, что если налоговые органы наделены правом составлять протоколы и выносить постановления по нарушениям кассовых операций, то и проверка соблюдения лимита кассы законна (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 11.03.10 № А57-17057/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 07.11.08 № Ф08-6729/ 2008).

 

 

Предусмотрено ли освобождение от уплаты госпошлины при регистрации прав на недвижимость для ветеранов Великой Отечественной войны?

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

К сожалению, нет.

От уплаты государственной пошлины освобождаются участники и инвалиды Великой Отечественной войны лишь по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния (т. е. загс) (подп. 12 п. 1 ст. 333.35 НК РФ).

Освобождение ветеранов Великой Отечественной войны и общественных организаций ветеранов Великой Отечественной войны от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества НК РФ не предусмотрено.


По материалам журнала "Практический бухгалтерский учет"

Скачать приложение для iPad, Android
Оценить:
Добавить на стену
БУХГАЛТЕРУ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ 1С
НОВОСТИ ПОРТАЛА
Основные ошибки при обустройстве офиса бухгалтера
Большинство предпринимателей, в особенности начинающие, преследуя цель сэкономить на своих сотрудниках, допускают огромную ошибку. Всем известно, что от эффективности работы ваших сотрудников, зависит ваша прибыль.
Публикация: 04.10.2016 16:44:00
1820
Публикация: 28.09.2015
11150
Публикация: 28.09.2015
10630
servicebook.pro

© 2010-2016 «Servicebook • PRO». Тел.: +7 495 255-07-27. При любом использовании материалов сайта гиперссылка на «servicebook.pro» обязательна.