Бесплатная линия консультацийРегистрацияВход
Статьи
   Добавить на стену
Голосов: 0
10.04.2013 Просмотры: (567)

«Спецрежимные» налоги и взносы для предпринимателей: одним — «царская» привилегия, другим — немилость?

Комментарий к письму Минфина России от 21.01.13 № 03-11-11/13 <О порядке уменьшения суммы ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя индивидуальным предпринимателем, не имеющим наёмных работников>


Александр АНИЩЕНКО, аудитор


Новый год давно вступил в свои права, и теперь уже все без исключения предприниматели, уплачивающие ЕНВД (некоторые из них — с немалым изумлением), узнали, что теперь права у них, оказывается, разные.


То, что имеет место факт неравенства, подтверждает ответ специалистов Минфина России, содержащийся в недавно обнародованном письме этого ведомства от 21.01.13 № 03-11-11/13.


Как же так получилось, что предприниматели-работодатели поставлены в неравные условия по сравнению с теми предпринимателями, которые не имеют наёмных работников?


Взносы для самозанятых предпринимателей


Тариф страховых взносов для этой категории лиц установлен статьёй 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — закон № 212-ФЗ).


Предприниматели, у которых нет работников, уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.


Формула расчёта величины взносов сформулирована так.


Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как увеличенное в 12 раз произведение двукратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР в размере 26%.


Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как увеличенное в 12 раз произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФФОМС в размере 5,1 %.


Напомним, что с 1 января 2013 года установленный Федеральным законом от 03.12.12 № 232-ФЗ МРОТ равен 5205 руб.


Таким образом, индивидуальный предприниматель, у которого нет работников, должен будет в 2013 году перечислить в ПФР взносы в размере 32 479,2 руб. (5205 руб. х 2 х 26% х 12). А сумма взносов в ФФОМС соответственно составит 3185,46 руб. (5205 руб. х 5,1% х 12). В совокупности — 35 664,66 руб. (32 479,20 + 3185,46).


Страховые взносы за себя рассматриваемые предприниматели должны перечислить в бюджеты ПФР и ФФОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 закона № 212-ФЗ).


Итак, с размером взносов всё ясно.


«Царская» льгота


В соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения гражданам, уменьшают сумму ЕНВД (или авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.


Таким образом, индивидуальные предприниматели, не имеющие наёмных работников, с 1 января 2013 года вправе уменьшать сумму ЕНВД (или авансовых платежей по данному налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов за себя в размере, определяемом исходя

из стоимости страхового года (без ограничения в виде 50% от суммы данного налога).


То, что это именно так, подтверждают, в частности, письма Минфина России от 08.11.12 № 03-11-11/337, от 29.12.12 № 03-11-09/99 и комментируемое письмо № 03-11-11/13.


Не хотим показаться въедливыми, но, чтобы досконально разобраться в хитросплетениях законодательства, процитируем норму из пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ, которая звучит так: «Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период,в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере».


Строго говоря, если бы в Минфине заявили, что ограничение в 50 % относится также и к фиксированным взносам, никто бы не удивился. Обосновать такую позицию было бы просто: в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ речь идёт о расходах, которые включают в себя страховые платежи (взносы) и пособия в пользу работников, а также... уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.


Но этого почему-то не произошло.


Как бы то ни было, но индивидуальные предприниматели без наёмных работников получили более чем существенную льготу. По большому счёту, они могут уплачивать только сумму единого налога, которая складывается из суммы взносов и остатка единого налога, не покрытого взносами. А если вдруг сумма страховых взносов окажется больше единого налога, то его вообще не придётся платить.


Полностью статью можно прочитать, бесплатно скачав номер журнала  или установив приложение "ПБУ" на iPad  или планшетный компьютер  с  Android

Скачать выпуск в формате PDF
Скачать приложение для iPad, Android
Оценить:
Добавить на стену
БУХГАЛТЕРУ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ 1С
НОВОСТИ ПОРТАЛА
Основные ошибки при обустройстве офиса бухгалтера
Большинство предпринимателей, в особенности начинающие, преследуя цель сэкономить на своих сотрудниках, допускают огромную ошибку. Всем известно, что от эффективности работы ваших сотрудников, зависит ваша прибыль.
Публикация: 04.10.2016 16:44:00
1730
Публикация: 28.09.2015
11110
Публикация: 28.09.2015
10540
servicebook.pro

© 2010-2016 «Servicebook • PRO». Тел.: +7 495 255-07-27. При любом использовании материалов сайта гиперссылка на «servicebook.pro» обязательна.