Бесплатная линия консультацийРегистрацияВход
Статьи
   Добавить на стену
Голосов: 0
11.01.2012 Просмотры: (439)

Сдаем декларацию "упрощенцев" [Олег МИТРИЧ]

mitrich_01.gifПо итогам 2009 года налогоплательщикам, которые применяют упрощённую систему налогообложения, надлежит представить налоговую декларацию:


  • организациям — в налоговые органы по месту нахождения не позднее 31 марта 2010 года;
  • индивидуальным предпринимателям — в налоговые органы по месту жительства не позднее 30 апреля текущего года.

При заполнении налоговой декларации «упрощенцы» должны обратиться к новой её форме (приложение № 1 к приказу Минфина России от 22.06.09 № 58н). Этим же приказом утверждён также и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения (приложение № 2 к приказу № 58н, далее — порядок).


Как видим, указанный приказ появился в середине прошлого года. Несмотря на это, к новой форме декларации плательщики УСН обращаются впервые, повода для этого не существовало, так как начиная с 2009 года их обязанность по представлению налоговой декларации по итогам отчётных периодов была упразднена (п. 13 ст. 1 Федерального закона от 22.07.08 № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).


Состав декларации


Как и ранее, налогоплательщикам необходимо будет заполнить:


  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Расчёт налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, и минимального налога».

Декларация может заполняться рукописным или машинописным способом, чернилами чёрного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.


Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.


Каждому показателю декларации в утверждённой форме соответствует одно поле, состоящее из определённого количества ячеек. В каждом поле указывается только один показатель.


Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо начиная с первой (левой) ячейки.


В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведённую посередине ячеек по всей длине показателя или по правой части показателя при его неполном заполнении.


Указанное выше не распространяется на сквозную нумерацию декларации. Напомним, что страницы декларации должны иметь сквозную нумерацию начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в показателе «Стр.». На первой странице 001 уже проставлено, на второй и третьей надлежит указать 002 и 003.


На всех листах декларации налогоплательщики:


  • организации указывают ИНН и КПП, присвоенный налоговым органом по месту её представления;
  • индивидуальные предприниматели — ИНН.

Поскольку для указания ИНН в декларации предусмотрено поле, состоящее из 12 ячеек, то организации при внесении своего ИНН последние две из них прочёркивают.


Пример 1


---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


ИНН организации 7712075263.


При указании ИНН в поле из двенадцати ячеек данный показатель заполняется следующим образом:


| 7 | 7 | 1 | 2 | 0 | 7 | 5 | 2 | 6 | 3 | – | – |.


Заполнение титульного листа


Первым показателем, который необходимо указать при заполнении титульного листа (после ИНН и КПП), является «Номер корректировки». Поскольку в налоговый орган будет представляться первичная налоговая декларация, то в этом поле проставляется | 0 | – | – |.


Вполне возможно, что в дальнейшем налогоплательщик обнаружит в поданной им в налоговый орган декларации факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо не приводящие к занижению этой суммы. В первом случае он обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточнённую декларацию в порядке, предусмотренном статьёй 81 НК РФ, во втором же — вправе это сделать (п. 1 ст. 81 НК РФ).


Уточнённая декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчёте налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведённых налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчёт налоговой базы и суммы налога.


При представлении уточнённой декларации указывается номер корректировки, отражающий, какая по счёту уточнённая декларация представляется в налоговый орган. При первой корректировке это будет | 1 | – | – |, при второй — | 2 | – | – | и т. д.


Для заполнения поля «Код налогового периода» необходимо обратиться к приложению № 1 порядка. Так как декларация представляется за налоговый период, то в этом поле проставляется | 3 | 4 |.


В поле «Отчётный год» указывается 2009.


Для заполнения поля «по месту нахождения (учёта)» налогоплательщику потребуется приложение № 2 к порядку. «Упрощенцы»-организации в это поле заносят | 2 | 1 | 0 |, «упрощенцы» — индивидуальные предприниматели — | 1 | 2 | 0 |.


Код вида экономической деятельности, указанный в информационном письме отделения Росстата, приводится в поле с таким же названием. В поле для отражения этого кода предусмотрено шесть ячеек. Однако коды для многих видов деятельности, приводимые в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)) (утв. приказом Ростехрегулирования от 22.11.07 № 329-ст) имеют меньшее количество знаков. В этом случае не заполняемые справа ячейки прочёркиваются.


Пример 2


---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


Организация занимается деятельностью по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов, в том числе ресурсов сети интернет.


Код согласно классификатору для этого вида деятельности — 72.40. При заполнении поля код ОКВЭД налогоплательщиком указывается | 7 | 2 |.| 4 | 0 |.| – | – |.


Налоговая декларация представляется на 3 страницах. Поэтому в соответствующее поле вносится | 3 | – | – |.


В поле «с приложением подтверждающих документов или их копий на ... листах» приводится количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к декларации.


В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указывается:


  • | 1 | — в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в декларации руководителем организации-налогоплательщика или индивидуальным предпринимателем;
  • | 2 | — в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика.

При представлении декларации налогоплательщиком-организацией по строке «фамилия, имя, отчество полностью» построчно записывается фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью, проставляется его личная подпись, заверяемая печатью организации, и дата подписания.


Налогоплательщик — индивидуальный предприниматель, представляя декларацию, в этом разделе проставляет только свою личную подпись в месте, отведённом для неё, а также дату её подписания.


Если декларация подаётся представителем налогоплательщика — юридическим лицом, то:


  • по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации;
  • в поле «наименование организации — представителя налогоплательщика» приводится наименование юридического лица — представителя налогоплательщика, проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью», заверяемая печатью юридического лица — представителя налогоплательщика, и дата подписания;
  • в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Заполнение раздела 1


Выбранный налогоплательщиком объект налогообложения теперь указывается в разделе 1, а не на титульном листе, как ранее. При этом для обозначения выбранного объекта налогообложения используются числовые значения. При объекте налогообложения «доходы» по строке с таким названием (стр. 001) проставляется | 1 |. Если же «упрощенцем» был выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то ему по этой строке надлежит указать | 2 |.


Код по ОКАТО отражается по строке 010 с таким названием. Для него отведено одиннадцать ячеек, в информационном же письме отделения Росстата, выдаваемом налогоплательщику, обычно приводится восьмизначный код. Остающиеся справа от значения кода три ячейки в этом случае заполняются нулями.


По строке «Код бюджетной классификации» (020) упрощенцы с объектом налогообложения:


  • «доходы» — приводят 18210501010011000110;
  • «доходы, уменьшенные на величину расходов» — 182105010200110001.

Раздел 1 дополнен также показателем «Сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за:» «первый квартал» (стр. 030), «полугодие» (стр. 040) и «девять месяцев» (стр. 050). Указывать же по данным строкам надлежит исчисленные к уплате нарастающим итогом суммы авансовых платежей:


  • за первый квартал;
  • полугодие с учётом величины авансового платежа, исчисленного за первый квартал;
  • девять месяцев с учётом значения авансового платежа, исчисленного за полугодие.

Данное требование вызвано тем, что у фискалов в течение налогового периода имеется информация лишь об уплаченных налогоплательщиками суммах авансовых платежей по итогам отчётных периодов. Данные же по их начислениям отсутствуют, поскольку, как было сказано выше, «упрощенцы» не представляют налоговую декларацию по окончании отчётных периодов. Контрольные же функции, в том числе и по уплате авансовых платежей по итогам отчётных периодов, с налоговой службы никто не снимал. Поэтому в случае их уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (для «упрощенцев» это 25-е число первого месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ)) на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей налоговикам надлежит начислить пени в порядке, предусмотренном статьёй 75 НК РФ (п. 3 ст. 58 НК РФ).


Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, указывается по строке 060. При определении вносимого значения по этой строке «упрощенцу» следует учесть и сумму авансового платежа, исчисленного за девять месяцев.


Как сумма исчисленного налога за налоговый период, так и совокупность сумм уплаченных страховых взносов и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (но не более половины исчисленного за налоговый период значения налога) отражаются в разделе 2 по строкам 260 и 280 соответственно (подробнее см. ниже).


С учётом этого необходимость заполнения строки 060 раздела 1 у упомянутых «упрощенцев» возникает в том случае, если будет выполняться условие: стр. 260 раздела 2 > > стр. 280 раздела 2 + стр. 050 раздела 1.


Если же значение, указанное по строке 260 раздела 2, будет меньше совокупности:


  • авансового платежа, исчисленного за девять месяцев;
  • уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и
  • выплат пособий по временной нетрудоспособности, —

то налогоплательщику надлежит заполнить строку 070 «Сумма налога к уменьшению за налоговый период».


При некоторых обстоятельствах «упрощенцы», которые выбрали объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, должны уплатить минимальный налог. Такой налог уплачивается ими в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.


Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьёй 346.15 НК РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).


Пример 3


---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


За 2009 год налогоплательщик, у которого объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», получил доход в сумме 29 586 300 руб., понесённые же им при этом расходы — 27 973 800 руб.


Величина налога, исчисленного в общем порядке, составит 241 875 руб. ((29 586 300 руб. – 27 973 800 руб.) x x 15 %), сумма же минимального налога — 295 863 руб. (29 586 300 руб. x 1 %). Так как по итогам года сумма минимального налога превысила величину налога, исчисленного в общем порядке (295 863 > > 241 875), то налогоплательщик должен уплатить именно её.


В этом случае налогоплательщик:


  • по строке «Код бюджетной классификации» (080) раздела 1 указывает КБК минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения —

    | 1 | 8 | 2 | 1 | 0 | 5 | 0 | 1 | 0 | 3 | 0 | 0 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 1 | 1 | 0 | ;
  • по строкам 090 раздела 1 и 270 раздела 2 приводит исчисленное значение минимального налога —

    | 2 | 9 | 5 | 8 | 6 | 3 | – | – | .

Если же сумма налога, исчисленная в общем порядке, превосходит величину минимального налога, то «упрощенец» с объектом в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, должен заполнять строку 060 либо 070 в зависимости от соотношения исчисленных значений налога за налоговый период и авансового платежа за девять месяцев.


При превышении значения налога над суммой авансового платежа за девять месяцев (строка 260 раздела 2 > строка 050 раздела 1) налогоплательщику полагается доплатить в бюджет их разность. Поэтому данную разность надлежит указать по строке 060. При равенстве же указанных сумм по строке 060 заносится 0.


В противном же случае, то есть при условии (стр. 260 раздела 2 < < стр. 050 раздела 1), уже налогоплательщику «причитается» из бюджета. Следовательно, разность между этими величинами приводится по строке 070.


Заполнение раздела 2


Первые две строки этого раздела заполняются всеми «упрощенцами» независимо от используемого ими объекта налогообложения, поскольку по ним указываются ставка налога (стр. 201) и сумма полученных доходов за налоговый период (стр. 210).


Если объектом налогообложения являются доходы, то по строке 201 приводится 6 % ( | 6 | – | . | – | ). «Упрощенцы» же с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» по этой строке приводят ставку налога, установленную:


  • пунктом 2 статьи 346.20 НК РФ — 15 % ( | 1 | 5 | . | – | ) либо
  • законом субъекта РФ, —

которая может варьироваться в пределах от 5 до 15 % (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).


Указываемая по строке 210 сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период складывается из:


  • доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьёй 249 НК РФ, и
  • внереализационных доходов, определяемых согласно статье 250 НК РФ.

При этом в составе доходов не учитываются:


  • доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
  • доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 кодекса;
  • доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 кодекса.

Сумма полученных доходов за налоговый период должна соответствовать данным строки «Итого за год» графы 4 книги учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения (утв. приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н).


Существуют ещё две строки, которые обязательны для заполнения большинством налогоплательщиков независимо от используемого ими объекта налогообложения:


  • строка 240, по которой указывается значение налоговой базы;
  • строка 260, по которой приводится сумма исчисленного налога за налоговый период.

Сумма налога исчисляется исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания, — значение показателя по строке 240, умноженное на значение показателя по строке 201 и делённое на 100.


Величины же налоговых баз для «упрощенцев» с разными объектами налогообложения различны.


Налоговой базой при объекте налогообложения «доходы» признаётся денежное выражение доходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Поэтому «упрощенцы» с этим объектом обложения по строке 240 приводят значение, указанное в строке 210.


«Упрощенцам» с объектом «доходы» надлежит заполнить ещё только одну строку — 280, по которой, как было сказано выше, ими приводится величина уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности. Причём эта величина не может превышать половины суммы исчисленного налога.


Пример 4


---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


Доходы «упрощенца» (код ОКАТО 45277598) с объектом налогообложения «доходы» за 2009 год составили 27 856 400 руб. За год им было уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплачено за счёт собственных средств пособий по временной нетрудоспособности на общую сумму 856 432 руб., сумма исчисленных авансовых платежей по итогам 9 месяцев достигла 849 576 руб.


По строкам 210 и 240 раздела 2 «упрощенец» указывает 27 856 400 руб. Сумма исчисленного налога за налоговый период, 1 671 384 руб. (27 856 400 руб. x 6 %), заносится по строке 260 этого раздела.


Поскольку общая сумма уплаченных страховых взносов и выплаченных за счёт собственных средств пособий по временной нетрудоспособности превосходит половину исчисленного значения налога (856 432 руб. > > 835 692 руб. (1 671 384 руб. x 50 %)), то по строке 280 заносится 835 692 руб.


Заполняемые «упрощенцем» строки раздела 2 налоговой декларации представлены в таблице 1.


В разделе 1 налогоплательщику надлежит заполнить строку 070, поскольку разность между значением, внесённым по строке 260 раздела 2, и совокупностью величин, отражённых по строкам 280 раздела 2 и 050 раздела 1, — отрицательное число (–13 884 (1 671 384 – 835 692 – – 849 576) < 0).


Фрагмент раздела 1 налоговой декларации представлен в таблице 2.


Во всех же ячейках незаполняемых строк 060, 080 и 090 раздела 1 и 220, 230, 250, 270 раздела 2 проставляются прочерки.


Как было сказано выше, «упрощенцы» с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» обязаны заполнить строки 201, 210, 240 и 260 раздела 2.


Налоговой базой при этом объекте налогообложения признаётся денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Исходя из этого налогоплательщику необходимо заполнить строку 220, указав в ней сумму произведённых расходов за налоговый период. Вносимое по этой строке значение должно соответствовать данным строки «Итого за год» графы 5 книги учёта доходов и расходов.


Если налогоплательщик по итогам предыдущего налогового периода уплатил сумму минимального налога, то он вправе к величине понесённых расходов присовокупить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке (строка 030 справки к разделу I книги доходов и расходов).


Строку 230 заполняют лишь те «упрощенцы», у которых при использовании УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» в предыдущие налоговые периоды был получен убыток. Под убытком в целях главы 26.2 НК РФ понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьёй 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьёй 346.15 НК РФ. Сумма такого убытка уменьшает налоговую базу за налоговый период (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).


Как было сказано выше, по строке 240 приводится величина «налоговая база для исчисления налога за налоговый период». Она определяется как разность значений строк 210, 220 и 230 (при условии положительного значения разницы).


Если величина этой разницы будет отрицательной, но при этом сумма доходов (строка 210) всё же будет превосходить величину расходов (строка 220), то налогоплательщик может перенести убытки прошлых лет не на всю их сумму, а лишь на часть, равную разности между доходами и расходами. И в этом случае данную величину можно указать по строке 230.


Если же величина расходов превзойдёт сумму доходов (стр. 210 < < стр. 220), то есть по итогам налогового периода «упрощенцем» будет получен убыток, то разность между этими значениями следует указать по строке 250.


Сумма налога, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания (произведение от перемножения значений, приведённых по строкам 201 и 240, делённое на 100), приводится по строке 260.


При получении по итогам налогового периода убытков по этой строке проставляется прочерк.


В случае если за налоговый период по строке 260 значение отсутствует (проставлен прочерк) либо указанное по данной строке значение окажется меньше величины, приведённой по строке 270, то величина минимального налога отражается по строке 090 раздела 1.


Пример 5


---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


Несколько изменим условие примера 2: сумма доходов, полученных налогоплательщиком за 2009 год, остаётся прежней — 29 586 300 руб., понесённые же им при этом расходы составили 26 384 755 руб., сумма исчисленных авансовых платежей по итогам 9 месяцев — 293 684 руб. В прошлом году «упрощенцем» был получен убыток 267 645 руб.


Суммы полученных доходов, понесённых расходов и убытка прошлого года налогоплательщик заносит соответственно по строкам 210, 220 и 230 раздела 2.


Величина налоговой базы, составляющая 2 933 900 руб. (29 586 300 – – 26 384 755 – 267 645), указывается им по строке 240.


Величина налога, исчисленного в общем порядке, 440 085 руб. (2 933 900 руб. x x 15 %), приводится по строке 260.


Сумма минимального налога, 295 863 руб. (29 586 300 руб. x 1 %), отражается по строке 270. Она не превышает величину налога, исчисленного в общем порядке (295 863 < < 440 085).


Заполняемые «упрощенцем» строки раздела 2 налоговой декларации представлены в таблице 3.


В разделе 1 налогоплательщику надлежит заполнить строку 060, поскольку разность между значениями, внесёнными по строкам 260 раздела 2 и 050 раздела 1, — положительное число (146 221 (440 085 – – 293 864) > 0), которое и следует указать по этой строке.


Фрагмент раздела 1 налоговой декларации представлен в таблице 4.


Во всех же ячейках незаполняемых строк 070, 080 и 090 раздела 1 и 280 раздела 2 проставляются прочерки.



В заключение ещё раз обратимся к общим положениям заполнения декларации.


При представлении декларации на бумажном носителе ранее действующий порядок позволял налогоплательщикам осуществлять исправление ошибок непосредственно в этом документе. Для этого необходимо было:


  • перечеркнуть неверное значение показателя;
  • вписать правильное значение;
  • проставить подписи должностных лиц организации, подписавших декларацию, заверив их печатью организации, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты внесения исправления.

В порядке же, действующем в настоящее время, такое положение отсутствует. Из предыдущей его редакции осталось лишь недопущение исправления ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Из этого, на наш взгляд, следует, что если при заполнении формы декларации будут допущены ошибки, то придётся оформлять налоговую декларацию заново.


Пункт 2.5 порядка не допускает скреплять листы декларации способом, приводящим к порче бумажного носителя. Если дословно следовать этому положению, то скреплять листы наиболее распространённым способом — металлическими скобами с помощью степлера — нельзя, поскольку скобы, вонзаясь в бумагу, оставляют на ней повреждающие дырочки. Отметим, что указанное положение содержится в порядках ко всем вновь утверждаемым формам деклараций. Но ни в одном из них, к сожалению, не существует конкретного предложения по способу скрепления листов, отвечающему вышеприведённому требованию. Остаётся лишь надеяться на лояльность работников налоговых органов, принимающих декларации.


Выносы:


Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения на основе патента, освобождены от представления декларации (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ).


При распечатке на принтере декларации, заполненной машинным способом, допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. При этом расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать же знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов.


При подаче декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика полностью. При этом проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.


«Упрощенцы», объектом налогообложения у которых являются доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных за свой счёт работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 % (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).


Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьёй 346.15 НК РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).


Сумма полученных доходов за налоговый период должна соответствовать данным строки «Итого за год» графы 4 книги учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения (утв. приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н).


С 2009 года налогоплательщик может уменьшать налоговую базу на всю сумму убытков вплоть до того, пока её величина не станет равной нулю: существующее ранее ограничение по возможному уменьшению налоговой базы не более чем на 30 % было отменено (п. 11 ст. 1 закона № 155-ФЗ). Нет такого требования и в показателе строки 230.


По строке 270 отражается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога. Значение, заносимое по этой строке, составляет сотую часть суммы доходов, отражённых по строке 210.


По материалам журнала "Практический бухгалтерский учет"

Скачать приложение для iPad, Android
Оценить:
Добавить на стену
БУХГАЛТЕРУ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ 1С
НОВОСТИ ПОРТАЛА
Основные ошибки при обустройстве офиса бухгалтера
Большинство предпринимателей, в особенности начинающие, преследуя цель сэкономить на своих сотрудниках, допускают огромную ошибку. Всем известно, что от эффективности работы ваших сотрудников, зависит ваша прибыль.
Публикация: 04.10.2016 16:44:00
1680
Публикация: 28.09.2015
11070
Публикация: 28.09.2015
10500
servicebook.pro

© 2010-2016 «Servicebook • PRO». Тел.: +7 495 255-07-27. При любом использовании материалов сайта гиперссылка на «servicebook.pro» обязательна.