Бесплатная линия консультацийРегистрацияВход
Статьи
   Добавить на стену
Голосов: 3
04.06.2012 Просмотры: (652)

Работаем с иностранцами

Предлагаю сегодня начать рассмотрение особенностей взаимоотношений с иностранными партнерами, поскольку такие отношения имеют определенные нюансы и зачастую российский налогоплательщик должен исполнять обязанность в качестве налогового агента и это выпадает из поля зрения.

 

Сделки по поставке товаров.

 

Наиболее простая с точки зрения налогообложения форма сотрудничества. Под ней будем понимать импорт и экспорт товаров с/на территорию Российской Федерации. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при экспорте товаров рассмотрен в рубрике «По Вашей просьбе» статья «НДС при экспортных операциях».

 

Порядок обложения налогом на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ рассмотрен в статье 151 Налогового кодекса РФ. По общему правилу налог уплачивается в полном объеме по предусмотренным налоговым ставкам. Отдельно нужно обратить внимание на ст.161 НК РФ, которая возлагает обязанность по исчислению и уплаты НДС на покупателя. А именно: при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговая база определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации указанные товары (работы, услуги) у иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.

 

В некоторых случаях при приобретении товаров у иностранной организации организация-покупатель выступает в роли налогового агента и должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль. Такая обязанность закреплена в статье 310 Налогового Кодекса. Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Налогового Кодекса в валюте выплаты дохода.

Среди перечня облагаемых доходов указаны:

- доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 3 статьи 280 Налогового Кодекса. При этом доходы от реализации на иностранных биржах (у иностранных организаторов торговли) ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, обращающихся на этих биржах, не признаются доходами от источников в Российской Федерации;
- доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.

Налогообложение осуществляется по общей ставке, которая составляет 20 процентов.

При определении налоговой базы по таким доходам из суммы доходов могут вычитаться расходы в порядке, предусмотренном статьями 268, 280 Налогового Кодекса. Указанные расходы иностранной организации учитываются при определении налоговой базы, если к дате выплаты этих доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких расходах.

Необходимо обратить внимание, что международными договорами могут предусмотрены иные основания, ставки, объекты, льготы и иные элементы налогообложения. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

 

В следующих частях статьи рассмотрю случаи приобретения работ или услуг, т.к. именно по ним возникает основная часть вопросов, связанная с определением места реализации, а также определю нюансы применения международных договоров и зачета удержанных сумм налогов.

Оценить:
Добавить на стену
БУХГАЛТЕРУ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ 1С
НОВОСТИ ПОРТАЛА
Основные ошибки при обустройстве офиса бухгалтера
Большинство предпринимателей, в особенности начинающие, преследуя цель сэкономить на своих сотрудниках, допускают огромную ошибку. Всем известно, что от эффективности работы ваших сотрудников, зависит ваша прибыль.
Публикация: 04.10.2016 16:44:00
1680
Публикация: 28.09.2015
11070
Публикация: 28.09.2015
10490
servicebook.pro

© 2010-2016 «Servicebook • PRO». Тел.: +7 495 255-07-27. При любом использовании материалов сайта гиперссылка на «servicebook.pro» обязательна.