Бесплатная линия консультацийРегистрацияВход
Статьи
   Добавить на стену
Голосов: 3
11.06.2012 Просмотры: (640)

Работаем с иностранцами-2

Продолжаем рассмотрение особенностей взаимоотношений с иностранными контрагентами, которое начали на прошлой неделе.

Значительно более сложными на мой взгляд сделками являются сделки по реализации или приобретению работ, услуг и иных операциях.

В целях выявления необходимости исчисления и уплаты НДС предстоит провести двухуровневый анализ: на первом этапе определить является ли местом реализации территория Российской Федерации и на втором этапе выяснить имеются ли особенности в налогообложении. Общая идея заключается в том, что только операции на территории РФ являются объектом обложения НДС и как следствие приводит к возникновению тех или иных обязанностей. Место реализации работ или услуг определено в статье 148 Налогового Кодекса. При реализации работ, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговая база определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации работы, услуги у указанных иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.

Для налога на прибыль понятие место реализации не используется. Вводится иное понятие — доходы от источников в Российской Федерации. К ним относятся Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов:
1) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций;
2) доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;
3) процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации;
4) доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;
5) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках;
6) доходы от международных перевозок;
7) штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;
8) иные аналогичные доходы.
В зависимости от вида доходов применяются различные ставки налога на прибыль, которые указаны в статье 284 Налогового Кодекса. Необходимо обратить внимание, что ставка может быть ниже, если такое предусмотрено международным договором.
Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по утвержденной форме.

Применение международных договоров

У Российской Федерации с многими государствами подписаны международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Поэтому перед выплатой дохода необходимо проверить имеется ли аналогичное действующее соглашение и предусмотрен ли там особый порядок по исчислению налога на прибыль.

Рассмотрю единственный пример, описывающий алгоритм действий налогоплательщика.

В настоящее время действует Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (тексты соглашений можно найти на сайте Федеральной налоговой службы).
Согласно данному соглашению доходы лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве от использования морских, речных, воздушных судов, автотранспортных средств и железнодорожного транспорта в международных перевозках облагаются налогом только в этом государстве (статья 6 Соглашения). Таким образом, при оказании услуг автотранспортной перевозки компанией, зарегистрированной в Республике Польша, обязанности по удержанию налога на прибыль при выплате дохода не возникает. Однако, необходимо подтвердить место регистрации, а именно иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

Устраняем двойное налогообложение

Возможен случай, когда российская организация получает доход из-за пределов Российской Федерации и источник выплаты удержал налог на прибыль при выплате такого дохода. В данной ситуации российская организация может применить статью 311 Налогового кодекса об устранении двойного налогообложения, которая предоставляется право на зачет удержанного налога.
Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации. Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.
Подтверждение действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налоговому агенту. В налоговой декларации для этого предусмотрены строки 240-260.



Оценить:
Добавить на стену
БУХГАЛТЕРУ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ 1С
НОВОСТИ ПОРТАЛА
Основные ошибки при обустройстве офиса бухгалтера
Большинство предпринимателей, в особенности начинающие, преследуя цель сэкономить на своих сотрудниках, допускают огромную ошибку. Всем известно, что от эффективности работы ваших сотрудников, зависит ваша прибыль.
Публикация: 04.10.2016 16:44:00
1820
Публикация: 28.09.2015
11150
Публикация: 28.09.2015
10630
servicebook.pro

© 2010-2016 «Servicebook • PRO». Тел.: +7 495 255-07-27. При любом использовании материалов сайта гиперссылка на «servicebook.pro» обязательна.