Бесплатная линия консультацийРегистрацияВход
Статьи
   Добавить на стену
Голосов: 0
11.01.2012 Просмотры: (742)

Платёжки на перечисление страховых взносов [Владимир ФЕДОРОВИЧ]

fedorovich_02.gifОрганизации и индивидуальные предприниматели, производящие в текущем году начисления выплат и иных вознаграждений физическим лицам:


  • по трудовым договорам;
  • гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, —

признаются плательщиками страховых взносов:


  • в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование;
  • Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — обязательное социальное страхование);
  • Федеральный фонд ОМС и территориальные фонды ОМС на обязательное медицинское страхование

(подп. 1 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).


Плательщики страховых взносов исчисляют и уплачивают их отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (п. 1 ст. 15 закона 212-ФЗ). Напомним, что страхователи, применяющие общий режим налогообложения, при начислении указанных страховых взносов в 2010 году используют следующие тарифы:


  • 20 % — при начислениях в Пенсионный фонд РФ;
  • 2,9 % — при начислениях в Фонд социального страхования РФ;
  • 1,1 % — при начислениях в Федеральный фонд ОМС;
  • 2 % — при начислениях в территориальный фонд ОМС (п. 1 ст. 57 закона № 212-ФЗ).

При этом начисленные по указанному тарифу страховые взносы в ПФР с доходов лиц 1966 года рождения и старше целиком направляются на финансирование страховой части их трудовой пенсии. С доходов же лиц 1967 года рождения и моложе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 8 % направляются на финансирование страховой части их трудовой пенсии, по тарифу 6 % — на финансирование накопительной части их трудовой пенсии (п. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).


В течение расчётного периода страхователю надлежит уплачивать страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (п. 4 ст. 15 закона № 212-ФЗ). Расчётным периодом по страховым взносам признаётся календарный год. Существуют по страховым взносам и отчётные периоды. Таковыми признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п. 1 и 2 ст. 10 закона № 212-ФЗ).


Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам исчисляются по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 3 ст. 15 закона № 212-ФЗ).


Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчётными документами, направляемыми в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. При этом сумма страховых взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 7 и 8 ст. 15 закона № 212-ФЗ).


Уплатить ежемесячный обязательный платёж страхователю надлежит в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который он был начислен (п. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ). Таким образом, 15 февраля 2010 года для страхователей-работодателей становится последним днём для перечисления страховых взносов, исчисленных в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС за январь.


Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют в отношении страховых взносов:


  • на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование — Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы (п. 1 ст. 3 закона № 212-ФЗ).

В связи с этим ПФР является администратором доходов бюджета Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а ФСС России — администратором доходов бюджета Фонда социального страхования РФ соответственно (приложения 1 к федеральным законам:


  • от 30.11.09 № 307-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»;
  • от 28.11.09 № 294-ФЗ «О бюджете Федерального обязательного медицинского страхования на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»;
  • от 28.11.09 № 292-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»).

Оформление платёжного поручения

Как было сказано выше, уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчётными документами, направляемыми в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства. Поэтому для перечисления исчисленных сумм страховых взносов за январь страхователям, использующим общую систему налогообложения, понадобится заполнить пять платёжных поручений: два в ПФР (на финансирование страховой и накопительных частей трудовой пенсии застрахованных лиц) и по одному в ФСС России, ФФОМС и ТФОМС.


При оформлении платёжных поручений на перечисление страховых взносов необходимо соблюдать нормы, установленные:


  • Положением о безналичных расчётах в Российской Федерации (утв. Банком России 03.10.02 № 2-П), а также
  • Правилами указания в полях расчётных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 24.11.04 № 106н).

Последний документ представляет собой пять приложений. Страхователям же при заполнении платёжных поручений понадобится обратиться к трём из них, а именно:


  • к Правилам указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в расчётных документах на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение № 1 к приказу, далее — правило 1);
  • Правилам указания информации, идентифицирующей платёж, в расчётных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2 к приказу, далее — правило 2);
  • Правилам указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчётный документ на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение № 5 к приказу, далее — правило 5).

Пункт 2.10 положения № 2-П предписывает, что в расчётных документах на перечисление налоговых и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа», «ИНН» (ИНН плательщика), «ИНН» (ИНН получателя), а также поля 101–110 должны быть заполнены с учётом требований Минфина России, ФНС России и ФТС России, определённых в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России.


Руководство Пенсионного фонда РФ пришло на помощь страхователям, выпустив Памятку для руководителей и бухгалтерских работников организаций и предприятий по заполнению расчётных документов на перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования (доведена письмом Пенсионного фонда РФ от 08.12.09 № 30/187). Взяв за основу указанные выше правила, пенсионщики в этом документе разъяснили порядок заполнения приведённых выше полей платёжного поручения по перечислению страховых взносов, направляемых в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования. Данными разъяснениями, на наш взгляд, можно воспользоваться и при оформлении платёжных поручений на перечисление страховых взносов на обязательное социальное страхование.


Заполнение полей в «теле» платёжки

В поле 101, как известно, необходимо указать двузначный показатель статуса лица, непосредственно оформившего расчётный документ. Показатели статуса определены в правилах 5. Из приведённых в этих правилах возможных 20 вариантов статуса лица, оформляющего платёжный документ (коды с 01 по 20), при перечислении страховых взносов, на наш взгляд, понадобятся следующие:


  • 01 — указывает в этом поле плательщик — юридическое лицо;
  • 09 — индивидуальный предприниматель;
  • 10 — нотариус, занимающийся частной практикой;
  • 11 — адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
  • 12 — глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
  • 13 — иное физическое лицо.

Заметим, что в правилах 5 предусмотрен также и показатель 08, который предназначен для плательщиков иных платежей, осуществляющих перечисление платежей в бюджетную систему РФ (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами). И логично было бы именно его указывать страхователям-организациям при перечислении страховых взносов. Однако руководство ПФР настоятельно рекомендует указанным страхователям проставлять в поле 101 код 01.


При перечислении же ЕСН, начисленного с доходов физических лиц, налоговики настаивали на указании в поле 101 кода 14 (плательщик, производящий выплаты физическим лицам в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ).


Правилами 1 определяется порядок заполнения полей «ИНН» плательщика (60), «КПП» плательщика (102), «Наименование плательщика» (8), «ИНН» получателя (61), «КПП» получателя (103) и «Получатель» (16). В первых трёх полях из указанных — 60, 102 и 8 — плательщик приводит свои идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учёт (организации) и наименование (индивидуальный предприниматель — фамилию, имя, отчество).


При перечислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в текущем году в поля «ИНН» получателя (61), «КПП» получателя (103) и «Получатель» (16) будет заноситься иная информация по сравнению с той, которая указывалась при перечислении составляющих ЕСН в прошлом году.


При уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в поле «ИНН» получателя (61) и «КПП» получателя (103) указывается значение ИНН соответствующего отделения Пенсионного фонда РФ, являющегося администратором доходов бюджета ПФР, ФФОМС и ТФОМС в соответствии с законодательством РФ.


В поле «Получатель» (16) приводится наименование органа Федерального казначейства, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета, и в скобках — наименование отделения Пенсионного фонда РФ, являющегося администратором доходов указанных бюджетов.


Заполнение полей «Банк получателя» (13), «ИНН» получателя (61), «КПП» получателя (103) и «Получатель» (16) при перечислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для плательщиков, находящихся в Москве и Московской области, приведено в таблице.


При перечислении страховых взносов на обязательное социальное страхование в поле «ИНН» получателя (61) и «КПП» получателя (103) указывается значение ИНН соответствующего отделения Фонда социального страхования РФ, являющегося администратором доходов бюджета ФСС России в соответствии с законодательством РФ. В поле «Получатель» (16) приводится наименование органа Федерального казначейства, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета, и в скобках — наименование отделения ФСС России, являющегося администратором доходов указанного бюджета.





КБК

В поле 104 платёжного поручения проставляется значение кодов бюджетной классификации (КБК). Структура двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов представляется в виде четырёх составных частей (приказ Минфина России от 25.12.08 № 145н):


  • главного администратора доходов бюджета (1–3-й разряды КБК);
  • вида доходов (10 разрядов с 4-го по 13-й);
  • подвида доходов (14–17-й разряды);
  • классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов (18–20-й разряды).

Главный администратор доходов бюджета внебюджетных фондов — определённый законом о бюджете орган управления государственным внебюджетным фондом, определяющий перечень подотчётных ему администраторов доходов бюджета и (или) являющийся администратором доходов бюджета. Как было сказано выше, ПФР и ФСС России являются администраторами доходов бюджета Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и Фонда социального страхования РФ.


Код главного администратора доходов бюджета соответствует номеру, присвоенному главному администратору доходов бюджета в соответствии с законодательством РФ. Главным администраторам страховых взносов во внебюджетные фонды присвоены следующие коды:


  • 392 — Пенсионному фонду РФ;
  • 393 — Фонду социального страхования РФ;
  • 394 — Федеральному фонду обязательного медицинского страхования.

Код вида доходов включает:


  • группу — 4-й разряд КБК;
  • подгруппу — 5-й и 6-й разряды;
  • статью — 7-й и 8-й разряды;
  • подстатью — 9–11-й разряды;
  • элемент — 12-й и 13-й разряды.

Налоговые и неналоговые доходы отнесены в первую группу. Взносы на социальные нужды включены во вторую подгруппу. Поэтому для страховых взносов наличие «1 02» в 4–6-м разрядах КБК обязательно.


Шестнадцатая подгруппа предназначена для доходов в виде штрафов, санкций и возмещений ущерба. Следовательно, признаком перечисления денежных средств в счёт взысканий (штрафов), налагаемых Пенсионным фондом РФ и Фондом социального страхования и их территориальными отделениями в соответствии с законодательством РФ, является «1 16» в 4–6-м разрядах КБК.


Напомним, что в соответствии с законом № 212-ФЗ на плательщиков страховых взносов могут быть наложены следующие штрафные санкции.


Непредставление в установленный законом № 212-ФЗ срок расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальные отделения ПФР и ФСС России по месту учёта грозит плательщику штрафом в размере:


  • 5 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчёта, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб., если упомянутый расчёт был представлен до истечения 180 календарных дней со дня, установленного для его представления;
  • 30 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчёта, и 10 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчёта, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб., если расчёт представлен после истечения 180 календарных дней со дня, установленного для его представления (ст. 46 закона № 212-ФЗ).

За неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщика на него может быть наложен штраф в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов (ст. 47 закона № 212-ФЗ).


Отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в территориальные отделения ПФР и ФСС России документов (копий документов), предусмотренных законом № 212-ФЗ, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечёт взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ (ст. 48 закона № 212-ФЗ).


Возможно десять вариантов кодов элементов доходов (от 01 до 10), из них четыре предназначены для бюджетов государственных внебюджетных фондов. Если в 12-м и 13-м разрядах приводится:


  • 06, то это означает направление средств в бюджет Пенсионного фонда РФ;
  • 07 — в бюджет Фонда социального страхования РФ;
  • 08 — в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
  • 09 — в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования.

По доходам от взимания налогов, сборов, страховых взносов иных платежей первый знак кода подвида (14-й разряд) доходов используется для раздельного учёта обязательного платежа, пеней и процентов, денежных взысканий (штрафов) по данному платежу.


При перечислении страховых взносов в 14–17-м разрядах КБК указывается 1000. При перечислении пеней по страховым взносам в эти разряды заносится 2000. Если же перечисляется штраф по страховым взносам, установленный законодательством РФ, то в указанных разрядах КБК приводится 3000.


В упомянутой памятке руководство ПФР указало ещё два значения, которые можно заносить в эти разряды КБК (на практике плательщики страховых взносов ими не воспользуются):


  • 4000 — при прочих поступлениях;
  • 5000 — при перечислении суммы процентов, начисленных при нарушении срока возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов, по соответствующему платежу.

Наличие в 18–20-м разрядах КБК 160 является признаком взносов на социальные нужды. При перечислении же штрафов в этих разрядах КБК надлежит указать 140, поскольку они, как известно, относятся к суммам принудительного изъятия.


Исходя из вышеприведённого и установлены КБК для страховых взносов, перечисляемых в 2010 году в государственные внебюджетные фонды.


Плательщиками-работодателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при их уплате используется два значения КБК:


  • 392 1 02 02010 06 1000 160 — при перечислении страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;
  • 392 1 02 02020 06 1000 160 — при перечислении страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Значения, вносимые в 17 разрядов начиная с четвёртого, как видим, повторяют полностью показатели КБК, используемых в прошлом году при перечислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на финансирование соответствующих частей трудовой пенсии. Отличие лишь в кодах администратора: в прошлом году им была налоговая служба (182), в текущем же году (ещё раз повторимся) — ПФР.


При оформлении платёжного поручения работодателями-организациями, использующими труд членов лётных экипажей воздушных судов гражданской авиации, на перечисление страховых взносов, зачисляемых в ПФР на выплату доплат к пенсии, в поле 104 ими указывается КБК 392 1 02 02080 06 1000 160.


Работодатели, осуществляющие по заявлению сотрудников удержание из заработной платы денежных средств для направления их в качестве дополнительных страховых взносов на финансирование накопительной части их пенсии, при оформлении платёжного поручения на их перечисление, а также взносов, производимых за свой счёт в пользу этих застрахованных лиц, в поле 104 приводят КБК 392 1 02 02041 06 1000 160.


В платёжке на перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд в рассматриваемое поле заносится КБК 392 1 02 02100 08 1000 160.


КБК же для перечисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование в территориальные фонды в субъектах РФ утверждается региональными законами. Значение КБК для перечисления страховых взносов в ТФОМС для плательщиков, находящихся в Москве и Московской области, руководство ПФР привело в упомянутой памятке — 392 1 02 02110 09 1000 160.


В платёжном поручении на перечисление страховых взносов на обязательное социальное страхование в поле 104 указывается КБК 393 1 02 02090 07 1000 160.


При оформлении же платёжного поручения на перечисление штрафных санкций в это поле необходимо занести:


  • 392 1 16 20050 01 3000 140, если штрафные санкции наложены Пенсионным фондом РФ и его территориальными органами, в соответствии со статьями 48–51 закона № 212-ФЗ;
  • 392 1 16 20010 06 3000 140 — при наложении штрафов за нарушения законодательства РФ о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета Пенсионного фонда РФ).

Плательщиками страховых взносов во внебюджетные фонды также признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подп. 2 п. 1 ст. 5 закона № 212-ФЗ). Они уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (п. 1 ст. 14 закона № 212-ФЗ).


Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. Расчёт сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы производят самостоятельно. Уплатить же исчисленные суммы страховых взносов им надлежит не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 13, п. 1 и 2 ст. 16 закона № 212-ФЗ).


При их перечислении в ПФР указанные плательщики в поле 104 платёжки приводят КБК:


  • 392 1 02 02100 06 1000 160, если страховые взносы на ОПС направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии;
  • 392 1 02 02110 06 1000 160 — при направлении страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

При оформлении же платёжных поручений на перечисление страховых взносов в ФФОМС и ТФОМС в поле 104 ими указываются вышеприведённые КБК 392 1 02 02100 08 1000 160 и 392 1 02 02110 09 1000 160.


Указанные плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ. Однако они вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».


Лица, добровольно вступившие в правоотношения по указанному социальному страхованию, уплачивают страховые взносы в ФСС России, исходя из стоимости страхового года. И эта стоимость определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного законом № 212-ФЗ в части страховых взносов в ФСС России, увеличенное в 12 раз.


Уплату страховых взносов лицам, добровольно вступившим в правоотношения по данному обязательному социальному страхованию, необходимо осуществить не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по этому виду социального страхования (п. 2, 3 и 4 ст. 4.5 закона № 255-ФЗ). При их перечислении в поле 104 следует занести КБК 393 1 02 02090 07 1000 160.


Недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года включительно, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам исчисляются и уплачиваются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу закона № 212-ФЗ (п. 1 ст. 60 закона № 212-ФЗ).


Поэтому страхователям-работодателям, уплачивающим за наёмных работников страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафы за предыдущие периоды, при оформлении платёжных поручений рекомендовано указывать следующие КБК:


  • 182 1 02(16) 02010 06 1(2, 3)000 160, если перечисляются страховые взносы (пени или штрафы) на обязательное пенсионное страхование в ПФР, направляемые на финансирование страховой части пенсии;
  • 182 1 02(16) 02020 06 1(2, 3)000 160 — при уплате страховых взносов (пеней, штрафов) на обязательное пенсионное страхование в ПФР, направляемых на выплату накопительной части пенсии.

Индивидуальным же предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, при перечислении задолженности в бюджет Пенсионного фонда РФ страховых взносов в виде фиксированного платежа по состоянию на 31 декабря прошлого года в платёжных поручениях предложено указывать следующие коды бюджетной классификации:


  • 392 1 02 02030 06 0000 160 — при направлении страховых взносов на ОПС в виде фиксированного платежа на финансирование страховой части трудовой пенсии;
  • 392 1 02 02040 06 0000 160 — при направлении страховых взносов на ОПС в виде фиксированного платежа на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

С начала текущего года глава 24 НК РФ канула в Лету. Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 1 января 2010 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, с учётом положений главы 24 НК РФ, действовавшей до дня её отмены (ст. 38 Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона „О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования“»).


Для учёта поступающих доходов в счёт задолженностей и перерасчётов по отменённым налогам, сборам и иным обязательным платежам предусмотрена девятая подгруппа вида доходов. Поэтому при перечислении денежных средств в счёт погашения недоимки по ЕСН, образовавшейся на 31 декабря 2009 года, в части, направляемой:


  • в ФСС России — указывается КБК
    182 1 09 09020 07 1000 110;
  • ФФОМС —
    182 1 09 09030 08 1000 110;
  • ТФОМС —
    182 1 09 09040 09 1000 110.

Заполнение оставшихся полей

В поле 105 платёжного поручения указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства (значение территориального управления ПФР).


В поле 106 приводится значение основания платежа, который имеет два знака. В правилах 2 приведено 11 возможных вариантов обозначений основания платежа. Пенсионщики для перечисления страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС выбрали из них семь:


  • ТП предлагается указывать в этом поле при перечислении платежей текущего года;
  • ЗД — при добровольном погашении задолженности по истекшим периодам при отсутствии требования об уплате страховых взносов от территориальных отделений ПФР (ФСС России);
  • БФ — при перечислении текущих платежей физических лиц — клиентов банка (владельцев счёта), уплачиваемых со своего банковского счёта;
  • ТР — при погашении задолженности по требованию территориальных отделений ПФР (ФСС России) об уплате страховых взносов;
  • АП — при погашении задолженности по акту проверки;
  • АР — при погашении задолженности по исполнительному документу.

В одном расчётном документе по КБК не может быть указано более одного показателя основания платежа и типа платежа.


Эти же обозначения основания платежа следует использовать и при оформлении платёжных поручений на перечисление страховых взносов в ФСС России.


В поле 107 приводится показатель периода уплаты, который имеет 10 знаков. Это поле заполняется так же, как и при перечислении ЕСН.


Первые два знака показателя предназначены для определения периодичности уплаты. Поскольку страхователи-работодатели уплачивают ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам, то в первых двух знаках указывается МС (месячные платежи). В 4-м и 5-м знаках показателя периода уплаты проставляется номер месяца, за который перечисляются взносы (возможные значения от 01 до 12). В 3-м и 6-м знаках этого показателя в качестве разделительных знаков проставляются точки. В 7–10-м знаках показателя периода уплаты указывается год, за который производится уплата страховых взносов.


При оформлении платёжного поручения на перечисление страховых взносов за январь 2010 года в поле 107 указывается МС.01.2010.


При осуществлении платежа:


  • в счёт погашения задолженности по требованию контролирующего органа (показатель основания платежа — ТР);
  • по акту проведённой проверки (АП в поле 106) или
  • по исполнительному документу (АР в поле 106) —
  • в поле 107 указывается ноль (0).

При осуществлении платежей в счёт добровольного погашения задолженности (ЗД в поле 106) по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января 2010 года поле 107 пенсионщики предлагают заполнить следующим образом — ГД.00.2009.


В поле 108 указывается номер соответствующего документа в зависимости от показателя, занесённого в поле 106. Так, при показателе в поле 106:


  • ТР — в поле 108 приводится номер требования территориального отделения ПФР (ФСС России) об уплате страховых взносов;
  • АП — номер акта проверки;
  • АР — номер исполнительного документа и возбуждённого на основании него исполнительного производства.

В поле 109 указывается дата соответствующего документа, на основании которого осуществлён платёж. Привести же её необходимо в следующем формате: первые два знака обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки — месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й — год, в 3-м и 6-м знаках — разделитель в виде точки.


В поле 110 указывается показатель типа платежа, который имеет два знака. Из приведённых в правилах 2 возможных значений этого показателя пенсионщики рекомендовали использовать следующие:


  • ВЗ — при перечислении страховых взносов;
  • ПЕ — при уплате пеней;
  • АШ — при направлении административного штрафа;
  • ИШ — при перечислении иных штрафов, установленных соответствующими законодательными или иными нормативными актами;
  • ПЦ — при направлении процентов.

Значение, вносимое в поле 110, зависит от показателя кода подвида дохода КБК (14–17-й разряды):


  • при 1000 в поле 110 необходимо указать ВЗ;
  • при 2000 — ПЕ;
  • при 3000 — АШ или ИШ;
  • при 5000 — ПЦ.

В поле назначения платежа (24) указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа. Таковым в первую очередь является регистрационный номер плательщика в территориальном отделении:


  • ПФР — при оформлении платёжных поручений по перечислению страховых взносов в Пенсионный фонд РФ;
  • ТФОМС — при оформлении платёжных поручений по перечислению страховых взносов в ФФОМС И ТФОМС;
  • ФСС России — при оформлении платёжных поручений по перечислению страховых взносов в Фонд социального страхования РФ.

Также в этом поле пенсионщики рекомендуют подробно описать назначение перечисляемой суммы. Но это, к сожалению, не поможет идентифицировать платёж, если в платёжном поручении неправильно будут указаны КБК и номер счёта Федерального казначейства, поскольку данные ошибки влекут за собой непризнание обязанности по уплате страховых взносов исполненной (подп. 4 п. 6 ст. 18 закона № 212-ФЗ).


В заключение напомним, что в расчётном документе на перечисление страховых взносов указанные поля 101–110 должны быть заполнены. Заполненное поле 101 платёжного поручения является знаковым для работников банка, поскольку влечёт за собой проверку на обязательное указание информации в полях 102–110. Платёжные поручения, в которых эти поля оформлены с нарушением приведённых выше требований, они вправе не принимать (п. 2.16 положения № 2-П).



Выносы:


Плательщики страховых взносов исчисляют и уплачивают их отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (п. 1 ст. 15 закона 212-ФЗ).



Необходимо заполнить пять платёжных поручений: два в ПФР (на финансирование страховой и накопительных частей трудовой пенсии застрахованных лиц) и по одному в ФСС России, ФФОМС и ТФОМС.



В поле 101 необходимо указать двузначный показатель статуса лица, непосредственно оформившего расчётный документ.



При перечислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в текущем году в поля «ИНН» получателя (61), «КПП» получателя (103) и «Получатель» (16) будет заноситься иная информация по сравнению с той, которая указывалась при перечислении составляющих ЕСН в прошлом году.



Непредставление в установленный законом № 212-ФЗ срок расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальные отделения ПФР и ФСС России по месту учёта грозит плательщику штрафом.



Возможно десять вариантов кодов элементов доходов (от 01 до 10), из них четыре предназначены для бюджетов государственных внебюджетных фондов.



Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.



Лица, добровольно вступившие в правоотношения по указанному социальному страхованию, уплачивают страховые взносы в ФСС России, исходя из стоимости страхового года.



В одном расчётном документе по КБК не может быть указано более одного показателя основания платежа и типа платежа.



При осуществлении платежей в счёт добровольного погашения задолженности (ЗД в поле 106) по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января 2010 года поле 107 пенсионщики предлагают заполнить следующим образом — ГД.00.2009.


По материалам журнала "Практический бухгалтерский учет"

Скачать приложение для iPad, Android
Оценить:
Добавить на стену
БУХГАЛТЕРУ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ 1С
НОВОСТИ ПОРТАЛА
Основные ошибки при обустройстве офиса бухгалтера
Большинство предпринимателей, в особенности начинающие, преследуя цель сэкономить на своих сотрудниках, допускают огромную ошибку. Всем известно, что от эффективности работы ваших сотрудников, зависит ваша прибыль.
Публикация: 04.10.2016 16:44:00
1570
Публикация: 28.09.2015
10990
Публикация: 28.09.2015
10380
servicebook.pro

© 2010-2016 «Servicebook • PRO». Тел.: +7 495 255-07-27. При любом использовании материалов сайта гиперссылка на «servicebook.pro» обязательна.