Бесплатная линия консультацийРегистрацияВход
Статьи
   Добавить на стену
Голосов: 0
08.04.2013 Просмотры: (124)

Отчётность при “нулевой” деятельности

По завершении календарного года организациям надлежит сформировать бухгалтерскую отчётность, отчётность по налогам и страховым взносам. Это касается всех субъектов, в том числе и тех, кто за этот период не получал дохо­дов в виде выручки от реализации товаров (работ, услуг) и иных доходов, а также не понёс никаких расходов. К от­сутствию операций в учёте у организации, не первый год ведущей предпринимательскую деятельность, могло при­вести возникновение финансовых трудностей, во вновь же образованных компаниях таковое в большинстве случаев связано с началом её деятельности.


Но независимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности у всех организаций-налогоплательщиков сохраняется обязанность по представлению бухгалтерской отчётности и налоговых деклараций в налоговый орган независимо от того, существует ли в данном налоговом периоде облагаемая база и сумма налога к уплате в бюджет или нет. В определении Конституционного суда РФ от 17.06.08 № 499-О-О указано, что обязанность представлять налоговую декларацию по тому или иному налогу обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положе­ниями закона об этом налоге, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога. На­логоплательщик, даже если предпринимательская деятельность им не ведётся и, соответственно, прибыль не извле­кается, по мнению высших судей, должен представить в налоговый орган соответствующие документы.


Организации также являются плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. И это их обязывает представлять в территориальные отделения ПФР и ФСС России соответствующие расчёты по страхо­вым взносам.


Налоговая отчётность


Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, если иное не предусмотрено данным законодательством (п. 1 и 6 ст. 80 НК РФ).


Организации согласно пункту 1 статьи 143 НК РФ являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Объектом обложения по НДС признаются следующие операции (п. 1 ст. 146 НК РФ):


  • реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;


  • передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на кото­рые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на при­быль организаций;


  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;



• ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией. Налоговые декларации по НДС организация обязана представить в налоговую инспекцию независимо от того, есть ли у неё соответствующий объект налогообложения или же он отсутствует. Минфин России в письме от 24.12.09 № 03-02-07/1-561 уточнил, что главой 21 НК РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщиков-организаций от представления в налоговые органы налоговой декларации в случаях, когда организации не осуществляют опера­ции по реализации товаров (работ, услуг).


При неведении предпринимательской деятельности в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н) включаются титульный лист и раздел 1 “Сумма налога, подле­жащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика”, поскольку разделы 2-7, а также приложения к разделу 3 декларации заполняются лишь при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций (абз. 2 и 3 п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. упо­мянутым приказом Минфина России № 104н).


Для подстраховки в декларацию можно включить и раздел 3 “Расчёт суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации”, проставив по его строкам прочерки.


При аренде организацией федерального имущества, имущества субъектов РФ или муниципального имущества она признаётся налоговым агентом по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). В случае если организация признаётся налоговым агентом и в налоговом периоде ею осуществляются только операции, предусмотренные статьёй 161 НК РФ, то при оформлении декларации ей надлежит заполнить титульный лист, разделы 1 и 2 “Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента”. По строкам раздела 1 при этом проставляются прочерки (абз. 8 и 9 п. 3 по­рядка).


Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом — кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Исходя из этого налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2012 года организациям, не осуществляющим предпринимательскую деятельность в этом квартале, надлежит представить до 20 января (включительно) 2013 года.


Налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза (утв. приказом Минфи­на России от 07.07.10 № 69н) обязаны представлять организации, которые обладают правом собственности на им­портированные с территории другого государства — члена таможенного союза товары или к которым переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом) и на которые возложена обязанность по исчис­лению, уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам) (п. 1 Порядка заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза, утв. упомянутым приказом Минфина России № 69, п. 1 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и меха­низме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 г. (ратифици­рован Федеральным законом от 19.05.10 № 98-ФЗ “О ратификации Протокола о порядке взимания косвенных нало­гов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе”), указанный протокол принят в соответствии со статьёй 4 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года).


Если в отчётном месяце налогоплательщиком не осуществлялось принятие на учёт импортированных товаров, а также в отчётном месяце у налогоплательщика не наступил срок лизингового платежа, предусмотренный догово­ром (контрактом) лизинга, в отношении товаров (предметов лизинга), то декларация в налоговый орган по месту по­становки на учёт налогоплательщика не представляется (абз. 5 п. 1 упомянутого порядка).


Российские организации в силу пункта 1 статьи 246 НК РФ являются плательщиками налога на прибыль органи­заций. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях главы 25 НК РФ для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).


К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ). Доходы от реализации и внереализационные доходы определяют­ся в порядке, установленном статьями 249 и 250 НК РФ, соответственно с учётом положений главы 25 НК РФ.


Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, осуществлённые (понесённые) на­логоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтверждёнными расходами понимаются затраты, подтверждённые документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при ус­ловии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).


Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахож­дения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговую декларацию по налогу на прибыль ор­ганизаций (утв. приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174) по истечении каждого отчётного (первый квар­тал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)) и налогового (календарный год (п. 1 ст. 285


НК РФ)) периода (п. 1 ст. 289 НК РФ).


В упомянутом письме Минфина России № 03-02-07/1-561 также подчёркнуто, что главой 25 НК РФ не предусмот­рено освобождение налогоплательщиков-организаций от представления в налоговые органы налоговой декларации в случаях, когда организации не осуществляют операции по реализации товаров (работ, услуг).


Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ). Следовательно, налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2012 год организации, в том числе и не осуществляющие в этом налоговом периоде предпри­нимательскую деятельность, должны представить не позднее 28 марта 2013 года.


При её представлении в налоговую инспекцию обязательными для всех налогоплательщиков являются (п. 1.1 По­рядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. упомянутым приказом ФНС Рос­сии № ММВ-7-3/174):


  • титульный лист;


  • подраздел 1.1 “для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций” раздела 1;


  • лист 02 “Расчёт налога на прибыль организаций”;


  • приложение № 1 к листу 02 “Доходы от реализации и внереализационные доходы”;


  • приложение № 2 к листу 02 “Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам”.



Подраздел 1.2 “для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи” раздела 1 налогоплательщика­ми, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчётного периода, в этом случае в декларацию не включается, поскольку он заполняется лишь при оформлении декларации за отчётные пе­риоды.


Подраздел 1.3 раздела 1, приложения № 3, 4 и 5 к листу 02, а также листы 03, 04, 05, 06, 07, приложение к нало­говой декларации включаются в состав декларации, только если имеются доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных листах, приложениях и подразделе, осуществляются операции с ценными бу­магами, в состав организации входит хотя бы одно обособленное подразделение.


То, что отсутствие у организации по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате по НДС и на­логу на прибыль само по себе не освобождает её от обязанности представления соответствующей налоговой декла­рации за данный налоговый период, указано и в пункте 7 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации (приложе­ние к информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71).


Организации признаются плательщиками налога на имущество организаций, если они имеют имущество, яв­ляющееся объектом налогообложения в соответствии со статьёй 374 НК РФ (ст. 373 НК РФ). Для российских органи­заций объектами обложения по налогу на имущество признаётся движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество:


  • переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление,


  • внесённое в совместную деятельность или


  • полученное по концессионному соглашению, —



учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерско­го учёта (п. 1 ст. 374 НК РФ).




Полностью статью можно прочитать, оплатив платный доступ к данному материалу.


Оплатить просмотрМатериал будет доступен из личного кабинета на протяжении 60 днейЦена: 50 руб.
БУХГАЛТЕРУ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ 1С
НОВОСТИ ПОРТАЛА
Основные ошибки при обустройстве офиса бухгалтера
Большинство предпринимателей, в особенности начинающие, преследуя цель сэкономить на своих сотрудниках, допускают огромную ошибку. Всем известно, что от эффективности работы ваших сотрудников, зависит ваша прибыль.
Публикация: 04.10.2016 16:44:00
1680
Публикация: 28.09.2015
11070
Публикация: 28.09.2015
10490
servicebook.pro

© 2010-2016 «Servicebook • PRO». Тел.: +7 495 255-07-27. При любом использовании материалов сайта гиперссылка на «servicebook.pro» обязательна.