Бесплатная линия консультацийРегистрацияВход
Статьи
   Добавить на стену
Голосов: 0
08.04.2013 Просмотры: (126)

Отчёт в ПФР

В очередной раз организациям и индивидуальным предпринимателям, производившим в прошлом году начисление выплат и вознаграждений физическим лицам:


  • в рамках трудовых отношений;


  • по гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг;


  • по договорам авторского заказа;


  • по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;


  • издательским лицензионным договорам, —



надлежит представить в территориальное отделение ПФР по месту учёта расчёт по начисленным и уплаченным страхо­вым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщика­ми страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2012 год (форма РСВ-1 ПФР, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.12 № 232н). И осуществить это необходимо до 15 февраля те­кущего года.


Одновременно с этим расчётом они обязаны представить также и сведения персонифицированного учёта о каж­дом работающем у них застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом от 01.04.96 № 27-ФЗ “Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования” (подп. 1 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”).




Расчёт РСВ-1 ПФР


С заполнением формы расчёта РСВ-1 ПФР указанные плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование сталкивались уже трижды. Но всё же обратим внимание на некоторые особенности её оформления.


В представляемый в территориальное отделение ПФР расчёт в обязательном порядке входят титульный лист, раз­дел 1 “Расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам”, раздел 2 “Расчёт страховых взносов по тарифу”.


В случае если в течение отчётного периода страхователем применялось более одного тарифа страховых взносов, то в расчёт включается столько листов раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчётного периода (неза­висимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат, начисленных в отношении отдельных ра­ботников) (п. 3 Порядка заполнения формы расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам на обяза­тельное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР), далее — порядок заполнения). При этом на каждом листе указывается свой код тарифа, который берётся из приложения к порядку за­полнения.


Страхователям, применяющим пониженные тарифы в соответствии со статьёй 58 закона № 212-ФЗ, необходимо за­полнить соответствующий подраздел (их всего 8) раздела 3 “Расчёт соответствия условий на право применения пони­женного тарифа для уплаты страховых взносов” расчёта.


Подраздел 3.1 “Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов пла­тельщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 закона № 212-ФЗ” раздела 3 заполняется страхователями, применяющими пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознагражде­ний, начисленных работникам-инвалидам I, II или III группы (16,0% — в ПФР, 1,9 — в ФСС России, 2,3 — в ФФОМС (п. 2 ст. 58 закона № 212-ФЗ)), в случае если указанный тариф ниже основного тарифа, установленного для данной категории плательщиков (п. 8.1 порядка заполнения).


Если страхователь вправе применять более низкий тариф, нежели установленный для вознаграждений работни­кам-инвалидам (к примеру, “упрощенец”, основным видом экономической деятельности которого является вид де­ятельности, поименованный в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 закона № 212-ФЗ, и им выполняется условие о доле доходов, установленное пунктом 1.4 статьи 58 закона № 212-ФЗ, применяет пониженный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, установленный пунктом 3.4 ст. 58 закона № 212-ФЗ, в размере 20% (20 % — в ПФР, 0 % — в ФСС России и ФФОМС), то именно этот более низкий тариф он вправе применять в том чис­ле ив отношении выплат инвалидам (письма Минздравсоцразвития России от 24.07.12 № 17-3/39, от 15.03.12 № 19-6/3012573-1842).


В случае перерасчёта страховых взносов в ПФР в отношении выплат инвалидам по тарифу 20% у страхователя не возникает оснований для начисления пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в со­ответствии с положениями статьи 25 закона № 212-ФЗ. Уплаченная сумма в результате данного перерасчёта не мо­жет рассматриваться как доплата в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок.


При перерасчёте же страховых взносов в ФСС России и ФФОМС в отношении выплат инвалидам (ранее уплачен­ных исходя из тарифа в ФСС России — 1,9% ив ФФОМС — 2,3%) в связи с выбором тарифов страховых взносов в ФСС России и ФФОМС в размере 0 % в силу статьи 26 закона № 212-ФЗ плательщик имеет право на возврат из­лишне уплаченных страховых взносов или на зачёт в счёт предстоящих платежей, погашения задолженности по пе­ням и штрафам по страховым взносам в указанные фонды, поскольку на основании статьи 8 закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется нарастающим итогом с начала расчётного периода и тариф во всех случаях применяется к базе для начисления страховых взносов, формируемой с начала расчётного периода (указан­ное письмо Минздравсоцразвития России № 17-3/39).


В случае доначисления страховые взносы в текущем отчётном периоде за предыдущие отчётные (расчётные) пе­риоды в расчёт РСВ-1 ПФР включается раздел 4 “Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчётного пе­риода”. Доначисление может быть произведено (п. 16.1 порядка заполнения):


  • по акту проверок (камеральных и (или) выездных), по которым в текущем отчётном периоде вступили в силу реше­ния о привлечении к ответственности;


  • при самостоятельном выявлении факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, при­водящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчётные периоды.



Раздел 5 “Сведения, необходимые для применения положений пункта 1 части 3 статьи 9 закона № 212-ФЗ...” расчё­та заполняется и представляется плательщиками, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обу­чающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или граж­данско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (п. 17 порядка заполнения).


Стоимостные показатели в расчёте указываются без округления, то есть в рублях и копейках. Исключением явля­ются только некоторые таблицы раздела 3, где производится расчёт соответствия условиям применения понижен­ных тарифов страховых взносов различными категориями страхователей.


Страховые взносы в бюджет каждого из внебюджетных фондов исчисляются отдельно. Облагаемая база пред­ставляет собой сумму выплат в пользу физических лиц, исчисленную нарастающим итогом за отчётный пери­од, за вычетом сумм, не признаваемых объектом обложения платежами во внебюджетные фонды и освобождён­ных от них согласно статье 9 закона № 212-ФЗ.


В перечне выплат и вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами, который приведён в пункте 1 статьи 9 закона № 212-ФЗ, упомянуты и суммы по трудовым договорам и гражданско-правовым догово­рам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (подп. 15 п. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Но к этой норме существует оговорка: “кро­ме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхо­вания”.


С 2012 года страховые взносы в ПФР начисляются на выплаты, производимые в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, если указанные лица:


• не имеют статуса высококвалифицированных специалистов и


• заключили со страхователем трудовой договор на неопределённый срок или на срок не менее шести месяцев. Тариф для исчисления взноса не зависит от года рождения этих застрахованных лиц и равен тарифу, установленно­му для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии (п. 2 ст. 22.1 закона № 167-ФЗ).


Пенсионный фонд РФ и его территориальные отделения в силу статьи 7 закона № 27-ФЗ выдают каждому застра­хованному лицу страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, содержащее, в частности, стра­ховой номер индивидуального лицевого счёта (СНИЛС). Лицо, впервые поступившее на работу по трудовому догово­ру или заключившее договор гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, получает страховое свидетельство обязательного пенсион­ного страхования, содержащее страховой номер индивидуального лицевого счёта, через страхователя. Поэтому ра­ботодатель обязан застраховать в ПФР и получить страховые свидетельства на признаваемых застрахованными ли­цами иностранных граждан, на которых на момент их приёма оформление такового не производилось.


Для начисления взносов база рассчитывается отдельно в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала года по истечении каждого календарного месяца. При этом в 2012 году страховые взносы на обяза­тельное медицинское страхование начислялись только с базы, не превышающей 512 000 руб. (п. 4 ст. 8 закона № 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 24.11.11 № 974). В части же пенсионных взносов страхователям, ко­торые использовали общий тариф страховых взносов 22 %, надлежало их исчислять и с суммы превышения, но по более низкому тарифу— 10% (п. 1 ст. 58.2 закона № 212-ФЗ).


При этом исчисленная сумма страховых взносов (ст. 33.1 закона № 167-ФЗ):


• с выплат физических лиц 1967 года рождения и моложе:


  • в пределах 512 000 руб. по тарифу 6% направлялась на финансирование накопительной части трудовой пенсии;


  • в пределах 512 000 руб. по тарифу 16% и с сумм, превышающих предельный размер базы по тарифу 10%, — на финансирование страховой части трудовой пенсии;



• с выплат физических лиц 1966 года рождения и старше полностью направлялась на финансирование страховой части трудовой пенсии.


В разделе 2 расчёта для определения базы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и суммы их платежей предназначены строки 201-260. По строкам 271-276 приводятся данные для расчёта базы по страхо­вым взносам на обязательное медицинское страхование и величины взносов.


Суммы выплат, признаваемых объектом обложения страховыми взносами в ПФР, указываются по строкам 201, 202 и 203 с разбивкой по категориям застрахованных лиц:


  • физические лица 1966 года рождения и старше;


  • физические лица 1967 года рождения и моложе;


  • иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие или проживающие в РФ.



По строкам 211, 212, 213 также по приведённым категориям отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами согласно статье 9 закона № 212-ФЗ и в соответствии с межгосударст­венными соглашениями.


В аналогичной разбивке по строкам 221, 222, 223 заносятся суммы фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с извлечением доходов по договору авторского заказа, договору об отчужде­нии исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства или оп­ределяемых согласно нормативу (в процентах от суммы начисленного дохода), установленному пунктом 7 статьи 8 закона № 212-ФЗ.


Напомним, что в силу упомянутого пункта 7 статьи 8 закона № 212-ФЗ расчётная база может быть уменьшена на сумму фактически произведённых исполнителем и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением по договору. При отсутствии подтверждающих документов уменьшение применяется, но не более определённого норматива. В зависимости от предмета договора он может составлять от 20 до 40 % начис­ленного вознаграждения.


По категориям получателей разбивается также сумма выплат в пользу застрахованных лиц, превышающая пре­дельную величину базы (строки 231, 232 и 233).


База же для начисления страховых взносов отдельно приводится только в отношении застрахованных лиц по воз­растным категориям:


• по строке 240 — в отношении физических лиц 1966 года рождения и старше;


  • по строке 241 — в отношении физических лиц 1967 года рождения и моложе. Величина начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:


  • на финансирование страховой части трудовой пенсии отражается по строке 250;


  • на финансирование накопительной части трудовой пенсии — по строке 251;


  • с суммы превышения предельной базы для начисления взносов — по строке 252.



Количество физических лиц, у которых величина базы превысила предельный размер, предлагается указать по стро­ке 260.


В блоке по расчёту страховых взносов на обязательное медицинское страхование:


  • по строке 271 отражается сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения;


  • строке 272 — суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (п. 1, 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ);



• строке 273 — уменьшающие суммы при определении базы для начисления страховых взносов в части договора ав­торского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и пр.;


  • строке 274 — суммы превышения предельной величины базы;


  • строке 275 — расчётная база;


  • строке 276 — сумма начисленных страховых взносов.



В разделе 1 приводятся сведения о начисленных и уплаченных за отчётный период страховых взносах. Этот раздел заполняется на основании данных всех разделов 2 и раздела 4. Все показатели в нём отражаются в разбивке по фон­дам, а в отношении ПФР — по частям трудовой пенсии, на финансирование которых направлены платежи.


Причитающиеся к уплате суммы страховых взносов в ПФР по каждой её части и ФФОМС за отчётный период за­носятся в соответствующие графы строки 130. Они, в свою очередь, представляют собой совокупности:


  • остатков на начало расчётного периода (строка 100);


  • начисленных сумм с начала расчётного периода (строка 110);


  • доначисленных сумм с начала расчётного периода (строка 120).



По упомянутой строке 100 указывается остаток страховых взносов, подлежащих уплате на 1 января 2012 года. При этом значения в отличие от сумм, указанных в расчёте РСВ-1 за 2011 год на конец отчётного периода, надлежит привести в рублях и копейках.


Суммы, начисленные с начала расчётного периода и отражённые по строке 110, представляют собой совокуп­ность значений строки 110 расчёта за 9 месяцев 2012 года и строки 114 представляемого расчёта. Внесённые по строке 114 величины, в свою очередь, являются опять же совокупностью исчисленных сумм страховых взносов за октябрь, ноябрь и декабрь (строки 111, 112, 113).


Если плательщиком оформлен раздел 4 расчёта, то значения, указанные в графах 4, 5 и 6 строки “Итого доначис­лено”, переносятся в графы 3, 4, 5 строки 120 (п. 6.3 порядка заполнения). В противном же случае указанные графы строки 120 прочёркиваются.


Суммы страховых взносов, уплаченные во внебюджетные фонды (в ПФР с разбивкой по частям трудовой пенсии) с начала расчётного периода нарастающим итогом до окончания отчётного периода, приводятся по строке 140. Их значения рассчитываются как совокупность сумм, уплаченных с начала расчётного периода (строка 140) и за пре­дыдущие расчётные периоды (строка 145).


Уплаченные с начала расчётного периода суммы по аналогии с исчисленными величинами представляют собой совокупность значений строки 140 расчёта за 9 месяцев 2012 года и строки 144 представляемого расчёта, которая определяется также совокупностью уплаченных сумм страховых взносов за октябрь, ноябрь и декабрь (строки 141,


142, 143).


Суммы страховых взносов, уплаченные в январе текущего года за декабрь, в расчёт РСВ-1 ПФР за 2012 год не включаются. Их надлежит учесть в отчётности за I квартал 2013 года.


Остатки страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР на финансирование обеих частей трудовой пенсии и ФФОМС на конец 2012 года (разность строк 130 и 140), заносятся по соответствующим графам строки 150. При наличии переплаты по взносам перед значением проставляется минус (-).


На титульном листе в поле:


  • “Количество застрахованных лиц” указывается количество застрахованных лиц, за которых должны быть пред­ставлены сведения индивидуального (персонифицированного) учёта за отчётный период;


  • “Среднесписочная численность” приводится среднесписочная численность работников, рассчитанная в порядке, ежегодно определяемом приказами Росстата.



Эти значения необходимы пенсионщикам для определения способа представления отчётных документов.


Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых про­изводились выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчётный период превышает 50 человек, долж­ны представлять расчёт РСВ-1 ПФР по установленному формату в форме электронных документов, порядок оформ­ления которых определяется Правительством РФ (п. 10 ст. 15 закона № 212-ФЗ).




Полностью статью можно прочитать, оплатив платный доступ к данному материалу.


Оплатить просмотрМатериал будет доступен из личного кабинета на протяжении 60 днейЦена: 50 руб.
БУХГАЛТЕРУ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ 1С
НОВОСТИ ПОРТАЛА
Основные ошибки при обустройстве офиса бухгалтера
Большинство предпринимателей, в особенности начинающие, преследуя цель сэкономить на своих сотрудниках, допускают огромную ошибку. Всем известно, что от эффективности работы ваших сотрудников, зависит ваша прибыль.
Публикация: 04.10.2016 16:44:00
1810
Публикация: 28.09.2015
11150
Публикация: 28.09.2015
10620
servicebook.pro

© 2010-2016 «Servicebook • PRO». Тел.: +7 495 255-07-27. При любом использовании материалов сайта гиперссылка на «servicebook.pro» обязательна.