Бесплатная линия консультацийРегистрацияВход
Статьи
   Добавить на стену
Голосов: 0
01.07.2013 Просмотры: (1029)

Ориентиры налогового стимулирования в трёхлетней перспективе

Комментарий к Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов Одобрены Правительством РФ 30.05.13



Татьяна МАСЛОВА, эксперт «ПБУ»



Налоговая политика РФ (далее — НП) — важный инструмент регулирования деловой активности и привлечения инвестиций, борьба за которые в условиях кризиса только ужесточается. Поэтому на ближайшие три года основными целями одобренной НП (помимо бюджетного планирования) является разработка таких путей совершенствования российской налоговой системы, которые будут способствовать сбалансированности бюджетов, сохранению оптимального уровня налоговой нагрузки.



Основные направления НП не являются нормативным правовым актом. Но, зная, каков будет уровень налогов, каковы будут направления их использования в текущем периоде и в перспективе, организации и предприниматели смогут определить свои бизнес-ориентиры, спланировать принятие долгосрочных инвестиционных решений. В разделе I основных направлений НП дана оценка основным итогам налоговых манёвров в прошедшем периоде — в 2013 году.



Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2014 году и плановом периоде 2015 и 2016 годов, отражены в разделе II основных направлений НП.



Здесь подчёркнуто, что в трёхлетней перспективе налоговая система должна стимулировать технологическое обновление и модернизацию производства, способствовать изъятию в бюджет сверхдоходов от благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры (высоких мировых цен на нефть). Дополнительные доходы планируется получить в том числе за счёт улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики.




Налоговое стимулирование и повышение бюджетных доходов



Правительство определилось с мерами налогового стимулирования. Они предусматривают изменение налогового законодательства по семи направлениям:



• поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала;


• совершенствование налогообложения финансовых инструментов и создание международного финансового центра;


• упрощение налогового учёта и его сближение с бухгалтерским учётом;


• создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях;


• совершенствование налогообложения торговой деятельности;


• реализация долгосрочной стратегии налоговой реформы в нефтяном секторе. Она предусматривает создание гибкой системы ставок в налогообложении добычи природных ресурсов, подготовку нового режима налогообложения добычи углеводородного сырья при разработке новых морских месторождений, завершение разработки специального режима налогообложения нефти, добываемой из трудноизвлекаемых запасов;


• корректировка тарифной политики в обязательном пенсионном, медицинском и социальном страховании; постепенный отказ от льготного обложения отдельных категорий плательщиков взносов при одновременном продлении до 2016 года действующих ныне тарифов для большинства страхователей; введение дифференцированных от годового дохода тарифов для индивидуальных предпринимателей.



Кроме того, с целью повышения бюджетных доходов будут вноситься изменения в налоговое законодательство по пяти направлениям:



• совершенствование налогообложения недвижимого имущества для граждан;


• совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций;


• корректировка ставок и уточнение действующего порядка в акцизном налогообложении;


• противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций;


• совершенствование налогового администрирования.



Рассмотрим подробнее те из направлений, которые затрагивают большинство налогоплательщиков.



Систематизация льгот по НДФЛ



Среди мер поддержки, направленных на развитие человеческого капитала, ожидается внесение поправок в главу 23 НК РФ, регулирующую налогообложение физических лиц.



Первое, что радует, так это неизменность действующего порядка исчисления НДФЛ с доходов граждан с сохранением единой ставки для большинства видов доходов в размере 13 %. Никаких намерений вводить прогрессивную шкалу ставок у Кабинета министров нет.



Второе направление — это расширение перечня лиц, имеющих право на стандартный «детский» налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Вычет для лиц, на обеспечении которых находятся дети, будет распространён на граждан (супругов граждан), усыновляющих (удочеряющих) детей, оставшихся без попечения родителей, в том числе детей-инвалидов. Это дополнение в НК РФ планируется внести во исполнение Указа Президента РФ от 28.12.12 № 1688 «О некоторых мерах по реализации государственной политики в сфере защиты детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей».



В основных направлениях НП упоминаются правительственные законопроекты, внесённые в Госдуму. В этой связи отметим, что в конце апреля текущего года думцы уже рассмотрели в первом чтении законопроект, целью которого является заметное повышение размера ряда стандартных налоговых вычетов на детей. Предлагается предоставлять налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, супругу (супруге) усыновителя, на обеспечении которых находится ребёнок, в следующих размерах:



1400 руб. — на первого ребёнка;


2000 руб. — на второго ребёнка;


4000 руб. — на третьего и каждого последующего ребёнка;


12 000 руб. — на каждого ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также на каждого ребёнка — учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы.



Эта мера должна стимулировать усыновление детей гражданами РФ и должна оказать дополнительную финансовую поддержку лицам, усыновившим (удочерившим) детей, оставшихся без попечения родителей.



А вот опекунам, попечителям, приёмным родителям, супруге (супругу) приёмного родителя, на обеспечении которых находится ребёнок, вычеты повышаться не будут. Размер вычета останется на прежнем уровне:



1400 руб. — на первого ребёнка;


1400 руб. — на второго ребёнка;


3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребёнка;


3000 руб. — на каждого ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также на каждого ребёнка — учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы.



Сохранение вычетов на прежнем уровне объясняется тем, что на содержание детей в приёмной семье производятся ежемесячные выплаты. Они осуществляются в порядке и размерах, которые установлены региональными законами. А вот семьи, усыновившие детей, таких мер поддержки от государства не получают.



Думается, что доставит радость родителям и увеличение с 280 000 до 350 000 руб. предельного размера дохода в налоговом периоде, рассчитываемого с начала года нарастающим итогом, по достижении которого стандартный налоговый вычет не предоставляется.



В числе приоритетов, регулирующих налогообложение граждан, выделены меры, направленные на систематизацию ряда освобождений от налогообложения в отношении социально значимых выплат (доходов).



Сейчас пункт 1 статьи 217 НК РФ содержит положение об иных предусмотренных законодательством выплатах и компенсациях, не подлежащих налогообложению. На практике при применении такой неопределённой правовой нормы возникают споры. Правительство посчитало, что настала пора устранить этот недостаток и конкретизировать перечень выплат в соответствующих пунктах статьи 217 НК РФ.



Например, выдача работникам по установленным нормам молока или других равноценных пищевых продуктов по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой (ст. 222 ТК РФ). Замена производится в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, и при условии, что такая компенсационная выплата предусмотрена коллективным договором и (или) трудовым договором.



Но положений, непосредственно предусматривающих освобождение от НДФЛ сумм такой выплаты, в статье 217 НК РФ в настоящее время нет. Поэтому в основных направлениях НП предлагается, в частности, освободить от налогообложения компенсации в виде бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока (других равноценных пищевых продуктов) или соответствующие выплаты в денежной форме, а также бесплатную выдачу лечебно-профилактического питания.



На всех граждан, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, планируется распространить норму об освобождении от налогообложения их доходов в виде оплаты стоимости проезда (включая и провоз багажа) к месту проведения отпуска (отдыха) на территории РФ и обратно.



В состав не подлежащих обложению НДФЛ (освобождаемых от налогообложения) предлагается включить и следующие доходы:



• гранты Президента РФ, выделяемые для проведения научных исследований, и гранты, предоставленные для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ;


• материальную помощь, выплачиваемую органами службы занятости безработным гражданам, утратившим право на пособие по безработице, а также гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости;


• материальную помощь, выплачиваемую из стипендиального фонда студентам;


• денежные средства, выплачиваемые органами службы занятости в связи с направлением на работу или обучение в другую местность.



Эти меры направлены на улучшение положения наиболее социально незащищённых групп населения.



Продолжают перечень поправки, которые коснутся пункта 33 статьи 217 НК РФ. Согласно этому пункту от обложения НДФЛ освобождается помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны (и другими категориями лиц, указанными в этом пункте), в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период.



В преддверии 70-летия победы в Великой Отечественной войне (2015 год) Правительство РФ предполагает исключить указанное ограничение на сумму доходов. И тогда материальную помощь и подарки в любой сумме не нужно будет облагать НДФЛ.




Полностью статью можно прочитать, бесплатно скачав номер журнала или установив приложение "ПБУ" на iPad или планшетный компьютер с Android
Скачать выпуск в формате PDF
Скачать приложение для iPad, Android
Оценить:
Добавить на стену
БУХГАЛТЕРУ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ 1С
НОВОСТИ ПОРТАЛА
Основные ошибки при обустройстве офиса бухгалтера
Большинство предпринимателей, в особенности начинающие, преследуя цель сэкономить на своих сотрудниках, допускают огромную ошибку. Всем известно, что от эффективности работы ваших сотрудников, зависит ваша прибыль.
Публикация: 04.10.2016 16:44:00
1730
Публикация: 28.09.2015
11110
Публикация: 28.09.2015
10540
servicebook.pro

© 2010-2016 «Servicebook • PRO». Тел.: +7 495 255-07-27. При любом использовании материалов сайта гиперссылка на «servicebook.pro» обязательна.