Бесплатная линия консультацийРегистрацияВход
Статьи
   Добавить на стену
Голосов: 0
09.08.2013 Просмотры: (880)

Ориентиры налогового стимулирования в трёхлетней перспективе. Продолжение

Комментарий к Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов Одобрены Правительством РФ 30.05.13


Продолжение. Начало комментария к документу опубликовано в «720 часов» № 7, 2013


Татьяна МАСЛОВА, эксперт «ПБУ»


Впрошлом номере мы отмечали, что в целях налогового стимулирования и повышения бюджетных доходов Правительство РФ планирует вносить изменения в налоговое законодательство. В числе выбранных направлений налоговой политики, которые предполагается реализовать в 2014–2016 годах, обозначено упрощение налогового учёта (НУ) и его сближение с бухгалтерским учётом (БУ).


Пути упрощения и сближения НУ и БУ


Разговоры относительно сближения НУ и БУ ведутся уже не первый год. Все хорошо понимают, что ведение нескольких видов учёта (а помимо бухгалтерского и налогового учёта значительная часть организаций обязаны ещё и трансформировать свою отчётность в соответствии с требованиями МСФО) — это существенная нагрузка на организации. И возложенная государством на организацию обязанность расходовать средства на обязательные виды учёта, которые по большому счёту порой не несут для неё никакой пользы, осложняет хозяйственную жизнь, не способствует привлекательности инвестиционного климата. Поэтому основной целью сближения определено снижение издержек на содержание учётных систем.


Можно ли оставить какой-то один вид учёта? На сегодня ответ очевиден: нельзя! Ведь организации как налогоплательщики помимо требования о ведении бухгалтерского учёта обязаны выполнять нормы налогового законодательства, в котором глава 25 содержит указания на ведение отдельного налогового учёта.


Составление налоговой отчётности (исчисление налога) исключительно на основе документов бухгалтерского учёта, по мнению Правительства РФ, может иметь целый ряд негативных последствий. В числе таких последствий, в частности, называется уменьшение налоговой нагрузки для отдельных налогоплательщиков. Если параметры налогообложения будут прямо зависеть от правил бухгалтерского учёта, то, лоббируя внесение изменений в эти правила (в обход законодательства о налогах), налогоплательщики смогут добиваться необходимых налоговых последствий. Бухгалтерская информация перестанет быть нейтральной, поскольку её составители будут прямо заинтересованы в снижении налоговой нагрузки. С учётом этого подготовка налоговой отчётности на основании исключительно документов бухгалтерского учёта признана нецелесообразной.


Оставить только налоговый учёт тоже невозможно, поскольку составление финансовой отчётности по всем правилам базируется на данных бухгалтерского учёта.


Поэтому нужно создать учётную систему единых правил, которая содержала бы на выходе информацию, необходимую для составления отчётности как в целях бухучёта, так и в целях налогообложения.


Правительство РФ предлагает идти по пути упрощения налогового учёта. Каким образом? А через выявление и корректировку норм налогообложения прибыли организации, которые:


• вызывают сложности при ведении учёта;

• ограничивают возможности использования одинаковых правил налогового и бухгалтерского учёта.


При этом действующий порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль должен остаться неизменным.

В целях реализации указанных мероприятий Минфин России в текущем году должен подготовить проект федерального закона, которым, в частности, будет предусмотрено:


уточнение методов списания в расходы стоимости материально-производственных запасов в целях налогообложения прибыли организаций для обеспечения возможности ведения единого учёта таких запасов в бухгалтерском и налоговом учёте. Например, в налоговом учёте материалов и запасов предусмотрен метод ЛИФО (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). А в бухгалтерском учёте МПЗ (п. 16 ПБУ «Учёт материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)) такого метода нет;

возможность амортизации в налоговом учёте малоценного имущества в зависимости от применяемой налогоплательщиком учётной политики;

принятие к налоговому учёту безвозмездно полученного имущества по рыночной стоимости, определённой на дату получения такого имущества. Что имеют в виду разработчики? Ведь и сейчас указанное имущество принимается к учёту по рыночной цене на указанную дату.


Можем предположить, что речь идёт о механизме определения рыночной цены. Пункт 8 статьи 250 НК РФ, которая определяет правила учёта внереализационных доходов, отсылает налогоплательщика, желающего установить рыночную цену, к статье 105.3 НК РФ. Но там установлены лишь общие положения о сделках между взаимозависимыми лицами. В письме же Минфина России от 30.07.12 № 03-01-18/5-101 говорится, что налогоплательщик для определения рыночной цены вправе использовать общедоступные источники информации (п. 5 ст. 105.6 НК РФ). При этом в пунктах 1 и 2 этой статьи прописаны источники, из которых сами налоговики могут черпать информацию при осуществлении контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Это могут быть сведения о ценах и котировках российских и иностранных бирж, сведения, содержащиеся в опубликованных и (или) общедоступных изданиях и информационных системах, экспертные заключения оценщиков и т. д. Что-то подобное необходимо и налогоплательщику;


признание убытков от уступки прав требования после наступления срока платежа единовременно на дату уступки права требования;

изменение в налоговом учёте порядка переоценки обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, а также учёта доходов и расходов в виде суммовых разниц.



Совершенствование налогообложения в торговле


Списание товарных потерь на расходы: кто за...


Среди мер налогового стимулирования основными направлениями НП предусмотрено совершенствование налогообложения торговой деятельности. Кабинет министров считает, что в НК РФ следует предусмотреть условия, при соблюдении которых потери по основаниям, отличным от потерь в результате естественной убыли товаров, а также потерь, относимых на виновных лиц, могут признаваться в составе расходов организаций, осуществляющих розничную торговлю с открытым доступом покупателей к товарам.


Речь идёт о потерях товаров при таком способе розничной торговли, как самообслуживание покупателей в торговых залах. Это довольно распространённый способ, отвечающий потребностям покупателей, но он, как считают разработчики основных направлений НП, влечёт значительные потери товаров.


Предлагается решить эту проблему следующим образом.


Потери (недостачи) можно будет учесть в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 0,75 % выручки от реализации. Этот норматив будет действовать не на все товары, а на определённый перечень продукции, который будет определять Правительство РФ.


Воспользоваться этой нормой можно будет при соблюдении двух условий:


• торговая фирма должна иметь систему учёта и контроля за использованием материально-производственных запасов, соответствие которой установленным требованиям должно быть подтверждено аудиторской организацией;

• акт инвентаризации о выявленных недостачах должен подтверждаться аудитором, включённым в состав инвентаризационной комиссии.


Акт должен стать заслоном на пути злоупотреблений недобросовестными налогоплательщиками.



Полностью статью можно прочитать, бесплатно скачав номер журнала или установив приложение "ПБУ" на iPad или планшетный компьютер с Android
Скачать выпуск в формате PDF
Скачать приложение для iPad, Android
Оценить:
Добавить на стену
БУХГАЛТЕРУ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ 1С
НОВОСТИ ПОРТАЛА
Основные ошибки при обустройстве офиса бухгалтера
Большинство предпринимателей, в особенности начинающие, преследуя цель сэкономить на своих сотрудниках, допускают огромную ошибку. Всем известно, что от эффективности работы ваших сотрудников, зависит ваша прибыль.
Публикация: 04.10.2016 16:44:00
1820
Публикация: 28.09.2015
11150
Публикация: 28.09.2015
10630
servicebook.pro

© 2010-2016 «Servicebook • PRO». Тел.: +7 495 255-07-27. При любом использовании материалов сайта гиперссылка на «servicebook.pro» обязательна.