Бесплатная линия консультацийРегистрацияВход
Статьи
   Добавить на стену
Голосов: 0
16.05.2013 Просмотры: (1107)

Охрана труда при «упрощёнке»: обходные пути для расходов

Комментарий к письму Минфина России от 18.02.13 № 03-11-06/2/4248 <По вопросу применения упрощённой системы налогообложения>


Павел ЯКОВЕНКО, эксперт


Как-то так получилось, что одна из самых массовых форм бизнеса — «упрощёнка» — оказалась совершенно немотивированной в части охраны труда своих работников. Это подтверждает и комментируемое письмо Минфина России от 18.02.13 № 03-11-06/2/4248.


Охрана труда — вне расходов



Пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН). Данный перечень расходов является закрытым.


Расходы на оплату услуг аккредитованной специализированной организации по охране труда в статье 346.16 НК РФ не предусмотрены, и, соответственно, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.


В пользу налоговиков было вынесено, например, постановление ФАС Уральского округа от 11.01.07 № Ф09-

11283/06-С3.


Хитрости и уловки



При всём при этом освобождать компании и предпринимателей от заботы по охране труда никто и не собирался. А погашать такие затраты за свой счёт желающих мало. Поэтому налоговые специалисты начали придумывать разные обходные пути.


Как указано в статье 217 ТК РФ, в целях обеспечения соблюдения требований охраны труда, осуществления контроля за их выполнением у каждого работодателя, осуществляющего производственную деятельность, численность работников которого превышает 50 человек, создаётся служба охраны труда или вводится должность специалиста по охране труда. В противном случае их функции может осуществлять организация, оказывающая услуги в области охраны труда, привлекаемая работодателем по гражданско-правовому договору.


Специалисты полагают, что компании выгоднее иметь собственную службу охраны труда. Тогда в налоговых расходах можно будет учесть затраты на оплату их труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Что касается услуг сторонней специализированной организации, то можно попробовать провести их как материальные расходы производственного характера (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ведь из содержания статьи 254 НК РФ следует, что такие услуги теоретически можно трактовать как контроль за соблюдением технологических процессов в части охраны труда.


Нам, правда, неизвестно, чтобы кто-то пытался отстоять такую позицию в суде. Наверное, гораздо проще «забить» на охрану труда.


Есть возможность попытаться учесть и затраты компании-«упрощенца» на проведение аттестации рабочих мест. Такие расходы можно учесть на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, так как они направлены на подтверждение соответствия процессов производства, эксплуатации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров. Если аттестующая компания в составе стоимости своих услуг предъявляет к оплате НДС, его также можно учесть в составе налоговых расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).


Пожалуй, наиболее благополучно обстоит ситуация с учётом расходов на медицинские аптечки.


В соответствии с требованиями охраны труда работодатель обязан укомплектовать аптечку по установленным нормам (ст. 223 ТК РФ). Конкретные медикаменты, которые должны входить в аптечку, предусмотрены перечнем, утверждённым приказом Минздравсоцразвития России от 05.03.11 № 169н. Более расширенный перечень может быть установлен законами регионов или отраслевыми нормами.


Стоимость аптечек можно учесть в налоговых расходах «упрощенца» в составе материальных расходов как материалы, приобретённые на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели). Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и подпункта 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ.


Но самое главное, что такой вариант не отвергается в письмах Минфина России от 01.09.06 № 03-11-04/2/182 и от 11.04.07 № 03-03-06/1/229.


Полностью статью можно прочитать, бесплатно скачав номер журнала или установив приложение "ПБУ" на iPad или планшетный компьютер с Android

Скачать выпуск в формате PDF
Скачать приложение для iPad, Android
Оценить:
Добавить на стену
БУХГАЛТЕРУ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ 1С
НОВОСТИ ПОРТАЛА
Основные ошибки при обустройстве офиса бухгалтера
Большинство предпринимателей, в особенности начинающие, преследуя цель сэкономить на своих сотрудниках, допускают огромную ошибку. Всем известно, что от эффективности работы ваших сотрудников, зависит ваша прибыль.
Публикация: 04.10.2016 16:44:00
1820
Публикация: 28.09.2015
11150
Публикация: 28.09.2015
10630
servicebook.pro

© 2010-2016 «Servicebook • PRO». Тел.: +7 495 255-07-27. При любом использовании материалов сайта гиперссылка на «servicebook.pro» обязательна.