Бесплатная линия консультацийРегистрацияВход
Статьи
   Добавить на стену
Голосов: 0
03.09.2012 Просмотры: (1026)

Налоговые правонарушения

На сайте ФНС РФ размещен документ, в котором описаны характерные нарушения законодательства о налогах и сборах, составленный по результатам камеральных и выездных налоговых проверок. Ознакомиться с указанным документом рекомендую всем налогоплательщиком, поскольку он с одной стороны позволяет проверить собственную деятельность, а с другой стороны характеризует на какие моменты будет обращать внимание налоговый орган.

В документе отражено 84 нарушения, которые затрагивают налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, налог на доходы физических лиц.

Налог на прибыль


Завышение расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, по сделкам с участием «фирм-однодневок» (недостоверные сведения в первичных документах, расходы документально не подтверждены, отсутствие реальных хозяйственных операций по приобретению товаров (работ, услуг) у проблемных контрагентов)

Как и следовало ожидать основным нарушением является выявление среди поставщиков фирм-однодневок. О том, как обезопасить себя от недобросовестности поставщиков я уже писал в конце апреля. Желающие могут ознакомиться по ссылке http://1c-community.ru/articles_week/proyavlyaem-dolzhnuyu-osmotritelnost/

Занижение налоговой базы в результате реализации товаров (работ, услуг) взаимозависимым лицам, по внешнеторговым сделкам по ценам ниже рыночных цен на идентичные (однородные) товары (работы, услуги)

Несколько удивлен, что данное нарушение является типичным. Видимо речь идет о трансфертном ценообразовании внутри группы и следует ожидать значительного снижения их числа после объединения в консолидированную группу налогоплательщиков.

Занижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) в результате расхождения данных, отраженных в налоговых декларациях, с данными бухгалтерского и налогового учета и первичными документами

В данном случае речь идет о явном несоответствии и связано скорее всего с неудовлетворительным состоянием бухгалтерского учета или действительно явным нежеланием уплачивать налог в надежде на «договоримся», «потом что-нибудь придумаем» т. п.

Занижение внереализационных доходов на сумму кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности

Такое нарушение довольно часто встречается на практике и связано с простой невнимательностью. В ходе текущей работы сложно упомнить о том, что было 3 года назад (обычный срок исковой давности), а уж тем более помнить дату окончания этого срока.

Неотражение в составе внереализационных доходов процентов, начисленных по договорам займа

Сложно предположить с чем связано данное нарушение. Видимо речь идет о необходимости включения в состав доходов процентов по методу начисления, а не после их фактического получения, о чем бывает забывают бухгалтера.

Неправомерное отнесение на расходы затрат без надлежащего документального подтверждения или отсутствия подтверждения реальности произведенных расходов

Причины этого нарушения во многом схожи с причинами несоответствия данных бухгалтерского учета и налоговой отчетности с той лишь разницей, что в бухучете сделаны неподтвержденные записи. Прежде всего это недобросовестность налогоплательщика с целью сокрытия налога (в надежде, что налоговый орган не будет проверять все бухгалтерские записи) и слабое состояние документооборота и внутреннего контроля (когда документы теряются или не доходят до бухгалтерии).

Неправомерное признание расходов, не связанных с деятельностью, направленной на получение доходов (например, участие в различных конференциях, спартакиадах, профсоюзных собраниях при отсутствии приглашений организаторов, программ данных мероприятий, отсутствие тематики мероприятий, что не позволяет подтвердить производственную направленность расходов)

Достаточно частое нарушение и связано с тем, что обычно недооформляется пакет документов, необходимый для подтверждения данного вида расходов. Иногда под такими расходами скрываются скорее увеселительные мероприятия, чем профессиональные и это также может быть исследовано налоговым органом.

Неправомерный учет в составе расходов по оплате труда сумм материальной помощи, а также сумм премий, выплаченных не за производственные результаты; отсутствие в трудовых и (или) коллективных договорах ссылки на положения о премировании (оплаты труда) в организации

Нарушение связано в первую очередь с отсутствием системы премирования, как системы управления предприятием. Зачастую такие премии выплачиваются спонтанно (есть деньги — выплачивается премия) без какой-либо стимулирующей составляющей, что и делает данные выплаты невключаемыми в расходы.

Единовременное включение в состав расходов затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объектов основных средств

Данное нарушение связано скорее с неоднозначными толкованиями таких понятий, как достройка, дооборудование, реконструкция и модернизация, что и позволяет налоговым органам переквалифицировать текущие затраты на капитальные.

Завышение расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг) на расходы не относящиеся к данному налоговому периоду, в том числе в части расходов на ремонт основных средств; нераспределение расходов по отчетным периодам по сделкам, когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко; единовременное списание расходов при наличии документов, подтверждающих что сделка относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам (например, расходы по приобретению неисключительных прав на программные продукты, приобретение лицензий с определенным сроком действия и т.п.)


Еще одно нарушение, возникающее из-за спорности определений, касающихся связи между доходами и расходами. С формальной точки зрения любой расход связан с будущими доходами (например, ремонт основного средства сегодня приведет к появлению дохода в будущем)

Не включение в состав прямых расходов материальных затрат, непосредственно связанных с производством продукции, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль

Нарушение, связанное с неверное классификацией затрат. Как правило, нарушения данного вида возникают из-за неверно или неполно составленной учетной политики для целей налогообложения, определяющие характер тех или иных затрат.

Налог на добавленную стоимость


Неисчисление налога на добавленную стоимость при передаче на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций


Достаточно частое нарушение, которое обусловлено особым порядком учета (в основном минуя счета реализации) и выпаданием указанных операций из поля зрения.


Невключение в налогооблагаемую базу строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления.


Нарушение похожее на предыдущее по своим причинам, а также связанное с невсегда очевидными формулировками СМР и собственного потребления.


Отсутствие раздельного учета при осуществлении операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), и неправомерное заявление в связи с этим вычетов по НДС


Нарушение, носящее не только явных характер, но и скрытый. Поскольку часто организация осуществляет операции, не подлежащие налогообложению, но не являющиеся типовыми, в связи с чем просто не организовывается такой раздельный учет.


Неисполнение обязанности либо занижение налоговой базы налоговыми агентами по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДС (в частности, арендаторами федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации, муниципального имущества)


В силу нетипичности операции многие организации просто забывают о наличии такого положения в Налоговом кодексе.


Не восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету при перечислении предоплаты в счет предстоящих покупок, в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету (по мере их реализации)


Нарушение связано скорее скорее с организацией ведения бухгалтерского учета, в связи с чем такие вычеты выпадают из поля зрения при составлении налоговой отчетности.


Неуплата НДС в бюджет лицами, не являющимися налогоплательщиками данного налога, при выставлении покупателям счетов-фактур с выделением сумм налога на добавленную стоимость


Весьма спорное нарушение, смысл которого состоит скорее в выявлении недобросовестности налогоплательщика.


Упрощенная система налогообложения


Необоснованное уменьшение доходов на сумму расходов, не поименованных в п.1 ст.346.16 НК РФ, в частности: сумм уплаченных кредитов, стоимости приобретенных строительными организациями земельных участков, сумм штрафов, оплаты периодических изданий, ритуальных услуг и иных расходов


Каждый нетипичный расход необходимо проверять на соответствие его установленному перечню, поскольку он не предполагает произвольного расширенного толкования.


Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам налогового периода не исчисляют минимальный налог


Напомню, что согласно положениям НК налог при выборе объекта налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, должен быть не менее 1 процента от суммы доходов.


Уменьшение суммы налога на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование


Нарушение, связанное с «забывчивостью» о том, что при УСН применяется кассовый метод.


Необоснованное применение специальных налоговых режимов (УСН) путем применения схем дробления бизнеса


Нарушение скорее организационного характера, направленное на получение налоговой выгоды.


Единый налог на вмененный доход


Неправомерное применение системы налогообложения в виде ЕНВД по услугам и работам, подпадающим под общую систему налогообложения


Необходимо прибегать к классификаторам и разъяснения, чтобы однозначно определить подходит ли вид деятельности под ЕНВД, а также отдельное внимание сопутствующим видам деятельности, которые должны рассматриваться отдельно.


Неуплата единого налога на вмененный доход в результате занижения физических показателей (количество работников, площадь торгового зала, площадь информационного поля и др.), корректирующих коэффициентов базовой доходности К1 и К2, используемых при определении базовой доходности


Нарушение как правило связано с попытками выведения показателей из под налогообложения и выявляется при проведении налоговым органом инвентаризации.


Налог на имущество организаций


Занижение налога за счет несвоевременного принятия на учет основных средств


Нарушение может носить как случайный характер, связанный с неоднозначностью формулировок (например, по объектам недвижимости и регистрации прав собственности), так и умышленно с целью отложения налогового обязательства.


Транспортный налог


Неисчисление налога в связи с сокрытием (не полном отражением) объектов налогообложения (транспортных средств)


Нарушение связано обычно с невключением в объект налогообложения транспортных средств, не являющихся автомобилями — водные и воздушные транспортные средства, самоходные машины и т. п.


Земельный налог


Занижение суммы земельного налога в результате неправомерного применения более низкой налоговой ставки


Нарушение обычно связано с несоответствием понятийного аппарата в Земельном кодексе и региональных законах, устанавливающих пониженные налоговые ставки для тех или иных земель.


Налог на доходы физических лиц


Невключение в совокупный доход физического лица сумм, выданных в подотчет на хозяйственные нужды, и не возвращенных (или по которым отсутствую авансовые отчеты), а также доходов, полученных в натуральной форме


Неоднозначное нарушение, которые пытается признать доходом сумму долга физ.лица перед организацией.


Заявление стандартных налоговых вычетов без подтверждающих документов, а также без учета доходов, полученных с начала налогового периода по предыдущему месту работы


Еще одно нарушение, возникающее из-за неудовлетворительного состояния документооборота и бухгалтерского учета.



В рамках данной статьи не ставилась задача рассмотреть все указанные нарушения, поэтому ограничился лишь некоторыми. Рекомендую скачать с сайта ФНС документ для самостоятельного изучения и при возникновении вопросов обсудить их в комментариях к статье. Уверен, что это будет более интересно и продуктивно.

Оценить:
Добавить на стену
БУХГАЛТЕРУ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ 1С
НОВОСТИ ПОРТАЛА
Основные ошибки при обустройстве офиса бухгалтера
Большинство предпринимателей, в особенности начинающие, преследуя цель сэкономить на своих сотрудниках, допускают огромную ошибку. Всем известно, что от эффективности работы ваших сотрудников, зависит ваша прибыль.
Публикация: 04.10.2016 16:44:00
1730
Публикация: 28.09.2015
11110
Публикация: 28.09.2015
10540
servicebook.pro

© 2010-2016 «Servicebook • PRO». Тел.: +7 495 255-07-27. При любом использовании материалов сайта гиперссылка на «servicebook.pro» обязательна.