Бесплатная линия консультацийРегистрацияВход
Статьи
   Добавить на стену
Голосов: 4
15.05.2012 Просмотры: (856)

Налоговое планирование и оптимизация

Согласно известному афоризму налоги, как и смерть неизбежны. Обязанность по их уплате установлена в основном нормативном акте страны – Конституции Российской Федерации. Однако это вовсе не значит, что налогоплательщик не может уменьшить суммы налогов к уплате, посредством использования законных методов. Об этом и поговорим сегодня.

 

Предлагаю обратить внимание на формулу определения налога.

 

Налог  =  Налоговая база х Налоговая ставка.

 

Элементарное знание математики говорит о том, что для уменьшения произведения необходимо уменьшать множители. Так и есть – чтобы уменьшить сумму налога необходимо снижать налоговую базу и налоговую ставку. Методы могут быть самыми разнообразными и зависят от конкретного налога. В рамках настоящей статьи постараюсь изложить основные подходы с целью указания направления, в котором можно двигаться в дальнейшем самостоятельно.

 

Налог на прибыль

 

Больше всего возможностей предлагает налог на прибыль. Прежде всего, за счет возможностей по созданию разного рода резервов.

Рекомендую всем принимать решение о создании резерва по сомнительным долгам. Никто не застрахован от проблем с платежной дисциплиной покупателя, а данный резерв позволяет уменьшать налоговые обязательства при его создании. Необходимо обратить внимание, что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Если налогоплательщик планирует предоставлять товарный кредит или иным образом использовать отсрочки расчетов, то имеет смысл не устанавливать отсроченные сроки в договоре, а, например, не применять на данный период штрафные санкции. Связано это с тем, чтобы дебиторская задолженность скорее перешла в категорию сомнительных долгов для целей исчисления налога на прибыль.

Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию может быть интересен тем организациям, у которых качество продукции постоянно улучшается и число гарантийных случаев снижается, поскольку порядок определения резерва зависит от эмпирических данных прошедших лет.

Резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, Резерв предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, Резерв предстоящих расходов некоммерческих организаций являются специфическими и должны дополнительно исследоваться теми, кто может воспользоваться данным правом.

Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (в т.ч. для финансирования ремонта в течение более одного налогового периода) позволяет учесть в расходах плановые затраты на ремонт основных средств. Аналогичным является и резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

 

Поскольку налоговая база по налогу на прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами, то следующим шагом по поиску возможностей минимизации налога является изучение состава доходов и расходов. Общий смысл состоит в минимизации налогооблагаемых доходов и увеличении расходов. Отчасти этого можно достигнуть путем заключения иных форм договоров, которые, не меняя сути операции, переводят ее в другую категорию. Особенно указанный способ может быть полезен при осуществлении нормируемых расходов в случаях, когда фактические затраты превышают нормативные. В этом случае часть затрат можно вывести за пределы нормирования, обосновав их как иные.

 

Обратить внимание стоит на амортизируемое имущество. Здесь достаточно большой простор для работы. Прежде всего, интерес представляет инвестиционная льгота, которая позволяет включать в затраты единовременно до 30 процентов первоначальной стоимости основных средств (ст. 258 НК РФ). Исходя из особенностей деятельности, может быть выгодно использована свобода в выборе метода начисления амортизации. Стоит рассмотреть варианты применения ускоренной амортизации или использование механизма возвратного лизинга.

 

Одним из способов снижения налоговой базы может быть присоединение, либо слияние с другой организацией, которая имеет убыток в целях налогообложения. К указанному присоединению следует подходить осторожно, чтобы не получить иных рисков. Однако данный метод является вполне рабочим, поскольку право на перенос убытка распространяется на срок – 10 лет, в то время, как общий срок исковой давности составляет 3 года. Таким образом, присоединяя организации с приостановленной деятельностью в течение последних 3 лет, остается возможность использования ее убытка за более ранние периоды в целях уменьшения налоговой базы.

 

Следующим способом налоговой оптимизации, также организационным, является использование обособленных подразделений. Связано это с поиском регионов, в которых установлены пониженные налоговые ставки и создании там обособленных подразделений. При этом следует определить какой критерий для распределения налоговой базы будет наиболее оптимальный и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения.

 

 

Налог на добавленную стоимость

 

Безусловно, наиболее выгодным для налогоплательщика будет являться применение налоговой ставки 0 процентов. Не всегда это возможно и поэтому вряд ли можно назвать такой совет элементом налоговой оптимизации.

При относительной невозможности снижения налога на добавленную стоимость в силу его особенностей, имеется хорошая возможность по его грамотному планированию. Введение таких положений, как принятие к вычету неоплаченного поставщику налога, как принятие к вычету налога с выданного аванса позволяют путем своевременного управления платежами и поставками управлять суммами налога к уплате по итогам налогового периода. Для этого необходимо перестроить систему управленческого учета, чтобы прогнозировать сумму налога до истечения налогового периода и иметь возможность по выдаче аванса поставщику либо более раннего приобретения необходимых товаров, работ, услуг у поставщика с целью получения налогового вычета.

Можно рассмотреть использование освобождений от налога на добавленную стоимость (по критерию величины выручки или вида деятельности), но необходимо учитывать, что невсегда это является выгодным – покупатели зачастую предпочитают работать с плательщиками налога, отсутствует возможность принятия к вычету НДС в случае серьезных инвестиционных вложений или при импорте товаров.

 

Налог на имущество

 

Способы минимизации налога на имущество принципиально заключаются только в применении ускоренной амортизации и выборе субъекта РФ с пониженной ставкой, в тех случаях, когда это возможно.

 

Специальные налоговые режимы

 

Одним из самых распространенных способов налоговой минимизации традиционно выступают дочерние компании, переведенные на специальные налоговые режимы – ЕНВД, УСН, ЕСХН. В настоящее время, указанные схемы становятся более рискованными в силу введения понятия «налоговая выгода», которая не может являться единственным основанием деятельности, а также усилением контроля трансфертного ценообразования. Тем не менее, по моему мнению, такие схемы имеют право на существование. Необходимо более серьезно подойти к обоснованию созданной структуры с точки зрения менеджмента и организационной культуры, а вот налоговый орган пускай доказывает, что не это являлось целью создания.

 

Заключение

 

Налоги представляют собой индивидуальный безвозмездный платеж, т.е. в любом случае это выбытие актива организации, причем в наиболее ликвидной, а значит самой ценной форме – денежной. Управление налогами является таким же важным элементом повседневной работы, как и проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, бюджетирования и управления финансами. Надеюсь, статья окажется полезной для тех, кто впервые сталкивается с данной задачей. Приглашаю всех к обсуждению.

Оценить:
Добавить на стену
БУХГАЛТЕРУ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ 1С
НОВОСТИ ПОРТАЛА
Основные ошибки при обустройстве офиса бухгалтера
Большинство предпринимателей, в особенности начинающие, преследуя цель сэкономить на своих сотрудниках, допускают огромную ошибку. Всем известно, что от эффективности работы ваших сотрудников, зависит ваша прибыль.
Публикация: 04.10.2016 16:44:00
1750
Публикация: 28.09.2015
11120
Публикация: 28.09.2015
10560
servicebook.pro

© 2010-2016 «Servicebook • PRO». Тел.: +7 495 255-07-27. При любом использовании материалов сайта гиперссылка на «servicebook.pro» обязательна.