Бесплатная линия консультацийРегистрацияВход
Статьи
   Добавить на стену
Голосов: 0
06.08.2013 Просмотры: (876)

Контроль финансовых операций: закручивание гаек продолжается

Комментарий к Федеральному закону от 28.06.13 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям»


Александр АНИЩЕНКО, аудитор,

Анастасия ЛАРИНА, эксперт «ПБУ»,

Владимир МАЛЫШКО, эксперт «ПБУ»



Каждое лето депутаты преподносят нам новый «подарок» — очередные поправки в налоговое законодательство. И вместо того, чтобы спокойно наслаждаться лучшим временем года, бухгалтеры должны с тревогой вчитываться в сухие строки законов: какие неприятности поджидают их на этот раз?

Не стало исключением и лето 2013 года. Комментируемый Федеральный закон от 28.06.13 № 134-ФЗ (далее — закон № 134-ФЗ) вносит изменения и дополнения в более чем два десятка законов. Наиболее существенные корректировки затронули:


• части первую и вторую ГК РФ;

• части первую и вторую НК РФ;

• УК РФ;

• КоАП РФ;

• Федеральный закон от 02.12.90 № 395-ФЗ «О банках и банковской деятельности»;

• Федеральный закон от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;

• Федеральный закон от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

• Федеральный закон от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»;

• Федеральный закон от 07.08.01 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма».


Как следует из названия комментируемого закона, поправки направлены на предотвращение, выявление и пресечение незаконных финансовых операций, в том числе с использованием фирм-«однодневок», противодействие легализации преступных доходов, финансированию терроризма, уклонению от уплаты налогов и таможенных платежей, а также получению коррупционных доходов.

Остановимся на некоторых изменениях, касающихся ужесточения налогового контроля и расширения прав налоговых инспекций. Большая их часть сосредоточена в статье 10 закона № 134-ФЗ и корреспондирующих поправках других статей.


«Длинные руки» налоговой инспекции


Статья 10 закона № 134-ФЗ изменяет ряд статей первой части НК РФ.

Так, обновлённая редакция подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ предоставляет новые возможности налоговикам в преследовании налогоплательщиков с целью взыскания с них недоимки, числящейся более трёх месяцев. Заметим, что новшества в этой части действуют с 30 июля 2013 года.

Первые два варианта норм взыскания недоимки в указанном подпункте остались из старой редакции. Напомним их.


Недоимка по налогу взыскивается через суд:


• с организаций, являющихся основными обществами, в том случае, если недоимка числится за зависимыми или дочерними структурами более трёх месяцев. При этом судебный порядок взыскания применяется при условии, что на счета основного общества поступала выручка от реализации, получаемая зависимыми или дочерними компаниями;

• с зависимых компаний, если трёхмесячная недоимка числится за основным обществом.


Судебное взыскание производится при условии, что выручка за реализуемые товары, работы, услуги основных компаний поступала на счета зависимых и дочерних структур.

А вот теперь новые основания.


Во-первых, если долг висит на зависимой структуре компании, то недоимку взыщут с основной организации, если с момента, когда компания-недоимщик узнала о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, деньги (иное имущество) были переданы основной компании и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.

Тот же самый механизм должен сработать и в том случае, если злостным недоимщиком является основная компания и свои ценности она переводит в дочерние или зависимые структуры.


Во-вторых, если налоговики узнают, что выручка «прячется» на счетах нескольких компаний или активы переводятся в несколько компаний, то взыскание недоимки будет производиться с соответствующих компаний пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары, работы, услуги или доле переданных активов.

Даже если налогоплательщики окажутся ещё более хитрыми и начнут выводить активы через «цепочки», то это им не поможет. Если налоговики установят, что перечисление выручки от реализации или передача активов «на сторону» были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными или зависимыми компаниями, взыскание всё равно будет произведено.

В этом налоговым инспекциям поможет суд, которому дано право признавать организации взаимозависимыми, грубо говоря, вообще по своему собственному усмотрению. При применении указанных положений взыскание может производиться в пределах поступивших основным или зависимым компаниям выручки или активов.

Стоимость имущества при этом определяется как остаточная стоимость имущества, отражённая в бухгалтерском учёте компании на момент, когда она узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки.


Остановка по требованию


Неприятный сюрприз ожидает налогоплательщиков с 1 января 2015 года в части приостановления операций по счетам в банках, а также переводов электронных денег (п. 3 и 3.1 ст. 76 НК РФ). Налоговики получат в своё распоряжение настоящую «дубину». Они могут приостановить указанные операции в случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговую инспекцию в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации. Это было и раньше. Но теперь они могут это сделать в течение трёх лет со дня истечения этих 10 дней!

В этой связи снова крайне актуальным становится вопрос о подаче компаниями налоговых деклараций по тем налогам, которые они в принципе не уплачивают. В памяти всплывают споры по поводу того, должны ли представлять налоговую декларацию в случае выставления счёта-фактуры, в котором выделен НДС, лица, применяющие спецрежимы, освобождённые от исполнения обязанностей плательщика НДС или реализующие не облагаемые НДС товары, работы и услуги. Об этих ситуациях упоминается, в частности, в письме УФНС России по г. Москве от 17.11.09 № 16-15/120314 и в определении ВАС РФ от 14.08.07 № 9571/07.

Полагаем, что именно для этой ситуации и предназначены корреспондирующие поправки, внесённые в пункт 11 статьи 76 НК РФ. В нём теперь сказано, что правила по приостановлению операций распространяются также на те организации и тех индивидуальных предпринимателей, не являющихся налогоплательщиками или налоговыми агентами, которые при этом обязаны представлять налоговые декларации в соответствии с частью второй НК РФ.

Получается, что теперь налоговики могут выждать и нанести по налогоплательщику удар в самый удобный для них момент.

Конечно, налоговая инспекция должна отменить своё решение не позднее одного дня, следующего за днём представления налогоплательщиком налоговой декларации. Но бывает, что даже один день «ареста» счетов может стать для компании катастрофическим.

С приостановлением операций по счетам связан и новый пункт 5.1 статьи 23 НК РФ, вступающий в силу также с 1 января 2015 года. Там сказано, что лица, которые обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме, должны:


• получить от налоговой инспекции соответствующие документы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота;

• передать налоговикам квитанцию о приёме таких документов в электронной форме через оператора электронного документооборота в течение шести дней со дня их отправки налоговой инспекцией.


Так вот налоговики получили право приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком квитанции о приёме документов, направленных ему налоговой инспекцией.

Решение будет отменено не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:


• или дня передачи квитанции;

• или дня представления документов, истребованных налоговой инспекцией, — при направлении требования о представлении документов, или явки представителя компании — при направлении уведомления о вызове в налоговую инспекцию.


Где эта улица, где этот дом...


Статья 31 НК РФ дополнена пунктом 5, который действует с 30 июля 2013 года.

В случае направления документов, которые используются налоговиками при исполнении своих обязанностей, по почте такие документы будут направляться ими:


• налогоплательщику — российской компании — по адресу места её нахождения (или места нахождения её филиала или представительства), содержащемуся в ЕГРЮЛ;

• налогоплательщику — иностранной компании — по адресу места осуществления ею деятельности на территории РФ, содержащемуся в ЕГРН.


А вот налогоплательщикам — индивидуальным предпринимателям повезло больше. Им налоговые послания будут направлять по адресу места их жительства либо места пребывания или по предоставленному в налоговую инспекцию адресу для направления указанных документов, содержащемуся в ЕГРН. Такой же порядок направления корреспонденции действует и в отношении обычных граждан.

Форму заявления о предоставлении предпринимателями и гражданами налоговой инспекции адреса для направления по почте документов должна будет утвердить ФНС России.

Ну а если кого-то не будет по указанному выше адресу, то пусть он не обижается.


Не прячьте ваши денежки...


Налоговики получают доступ к информации о вкладах и депозитах.

С 1 июля 2014 года банки будут обязаны сообщать в местную налоговую инспекцию информацию об открытии или о закрытии вклада и депозита, причём не только в отношении компаний и предпринимателей, но даже в отношении обычных граждан, не являющихся предпринимателями.

Информация будет предоставляться в электронной форме в течение трёх дней со дня соответствующего события.

Порядок сообщения, формы и форматы сообщений будут устанавливаться ФНС России.

При этом в пункте 2 статьи 86 НК РФ более подробно описаны условия, при которых налоговики могут затребовать эту информацию.

Справки о наличии вкладов или депозитов, об остатках средств, выписки по операциям, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговиками в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц или истребования у них документов или информации в соответствии со статьёй 93.1 НК РФ. Напомним, в этой статье сказано, что должностное лицо налоговой инспекции, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами или информацией, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы или информацию.

Указанные выше справки, выписки и т. д. могут быть запрошены налоговиками при наличии согласия руководителя вышестоящей налоговой инспекции или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России в случаях проведения налоговых проверок в отношении налогоплательщиков или истребования у них данных в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ.

Поправка в этой части, касающаяся счетов рядовых граждан, была принята, несмотря на категорическое несогласие Комитета по бюджету и налогам Госдумы. Отметим, что с правом законодательной инициативы выступало Правительство РФ, а профильным комитетом являлся Комитет Госдумы по финансовому рынку.

В своём заключении к законопроекту, который стал законом № 134-ФЗ, Комитет по бюджету и налогам обосновал своё возражение так. Принятые поправки вводят существенное ограничение конституционных прав граждан. А необходимость доступа налоговых инспекций к массивам информации о счетах граждан весьма сомнительная. Судите сами. Информацию о счетах налоговики не могут использовать в процессе взыскания с граждан недоимок по налогам. Статья 48 НК РФ таких прав налоговым инспекциям не предоставляет. Если гражданин не платит налоги, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании соответствующих сумм. А если дело доходит до суда, то такие справки по счетам и вкладам граждан банки и сейчас выдают суду в соответствии с действующим законодательством.

Нет у налоговых инспекций и права приостанавливать операции по счетам физических лиц.

А вот негативных последствий от нововведений вполне можно ожидать.

Обладая доступом к информации о счёте, налоговики (без каких-либо серьёзных оснований во время проверки) могут потребовать у гражданина пояснений по любой произведённой операции. И каждому из нас придётся доказывать свою добросовестность. Возможность избирательного использования такой информации в отношении отдельных граждан «попахивает» и коррупциогенным фактором. Помимо этого возникают дополнительные риски утечки банковской тайны. А о том, что в глазах граждан снизится привлекательность хранения свободных денег в банках, и говорить не приходится.

Но, как видим, к мнению Комитета по бюджету и налогам законодатель не прислушался.



Полностью статью можно прочитать, бесплатно скачав номер журнала или установив приложение "ПБУ" на iPad или планшетный компьютер с Android
Скачать выпуск в формате PDF
Скачать приложение для iPad, Android
Оценить:
Добавить на стену
БУХГАЛТЕРУ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ 1С
НОВОСТИ ПОРТАЛА
Основные ошибки при обустройстве офиса бухгалтера
Большинство предпринимателей, в особенности начинающие, преследуя цель сэкономить на своих сотрудниках, допускают огромную ошибку. Всем известно, что от эффективности работы ваших сотрудников, зависит ваша прибыль.
Публикация: 04.10.2016 16:44:00
1800
Публикация: 28.09.2015
11140
Публикация: 28.09.2015
10620
servicebook.pro

© 2010-2016 «Servicebook • PRO». Тел.: +7 495 255-07-27. При любом использовании материалов сайта гиперссылка на «servicebook.pro» обязательна.