Бесплатная линия консультацийРегистрацияВход
Статьи
   Добавить на стену
Голосов: 2
12.04.2013 Просмотры: (709)

Как определить результат от продажи основного средства, если в бухучёте производилась его переоценка

Комментарий к письму Минфина России от 05.02.13 № 03-03-06/1/2474 <Об учёте в целях налогообложения прибыли организаций сумм дооценки при продаже ранее переоценённого основного средства>



Наталья ШИШКОЕДОВА, консультант-эксперт



Организации, которые осуществляют переоценку основных средств, в случае их продажи сталкиваются со специфической проблемой, ведь расхождение данных бухгалтерского и налогового учёта в такой ситуации неизбежно.



Разобраться в ситуации помогает комментируемое письмо Минфина России от 05.02.13 № 03-03-06/1/2474.



Суть проблемы: расхождение правил бухгалтерского и налогового учёта



Всё дело в том, что осуществлять переоценку основных средств можно только в бухгалтерском учёте.



А в целях налогообложения последняя переоценка, которая может быть принята во внимание, — это переоценка по состоянию на 1 января 2002 года, т. е. на дату вступления в силу главы 25 НК РФ. Да и то лишь в размере, не превышающем 30% от восстановительной стоимости соответствующих объектов основных средств, отражённой по состоянию на 1 января 2001 года (с учётом переоценки по состоянию на эту дату).



Переоценка могла производиться позднее (по состоянию на 1 января 2003 года и так далее), в том числе и в настоящее время (но теперь уже по состоянию на 31 декабря, по действующим правилам бухгалтерского учёта).



В этом случае в налоговом учёте согласно статье 257 НК РФ (абз. 6 п. 1) сумма переоценки:



• не признаётся доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, а также

• не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемой для целей налогообло-

жения прибыли.



Поэтому, как подчеркнули финансисты в комментируемом письме, результаты переоценки основных средств не влияют на сумму начисленной амортизации в налоговом учёте.



Как следствие, при реализации основного средства сумму произведённых ранее дооценок, отражённых в бухгалтерском учёте, в целях налогообложения прибыли учитывать не надо.



Однако на деле некоторые налогоплательщики понимают выражение «учитывать не надо» не так, как чиновники. Что и продемонстрировало комментируемое письмо на

практическом примере.



Пример 1



Организация продала основное средство за 145 000 руб. Учётной политикой для целей бухгалтерского учёта предусмотрено ежегодное осуществление переоценки основных средств.



Остаточная стоимость проданного объекта по данным налогового учёта, исчисленная исходя из первоначальной стоимости, сформированной при его приобретении, и суммы начисленной амортизации, составила 100 000 руб.



А в бухгалтерском учёте остаточная стоимость объекта (с учётом произведённых переоценок, исчисленная исходя из восстановительной стоимости и начисленной амортизации) составила 140 000 руб. То есть разница в величинах остаточной стоимости из-за осуществления дооценок составила 40 000 руб.



Организация-налогоплательщик посчитала: раз переоценка для целей налогообложения прибыли учитываться не должна, налоговая база по налогу на прибыль составит 5000 руб. (145 000 – 100 000 – 40 000).

Но финансисты сочли иначе. По их мнению, нужно просто из дохода от реализации (продажной стоимости объекта) вычесть остаточную стоимость данного объекта по данным налогового учёта, а суммы переоценки вообще проигнорировать. То есть налоговая база в данной ситуации равна 45 000 руб. (145 000 – 100 000).

Давайте разберёмся, кто же всё-таки прав.



Полностью статью можно прочитать, бесплатно скачав номер журнала или установив приложение "ПБУ" на iPad или планшетный компьютер с Android

Скачать выпуск в формате PDF
Скачать приложение для iPad, Android
Оценить:
Добавить на стену
БУХГАЛТЕРУ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ 1С
НОВОСТИ ПОРТАЛА
Основные ошибки при обустройстве офиса бухгалтера
Большинство предпринимателей, в особенности начинающие, преследуя цель сэкономить на своих сотрудниках, допускают огромную ошибку. Всем известно, что от эффективности работы ваших сотрудников, зависит ваша прибыль.
Публикация: 04.10.2016 16:44:00
1730
Публикация: 28.09.2015
11110
Публикация: 28.09.2015
10540
servicebook.pro

© 2010-2016 «Servicebook • PRO». Тел.: +7 495 255-07-27. При любом использовании материалов сайта гиперссылка на «servicebook.pro» обязательна.